《企业所得税会计》ppt课件

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1、第7章企业所得税会计知识目标：1.了解企业所得税的纳税义务人、征税对象及所得来源地的确定、税率及优惠政策的规定；2.企业所得税收入总额的确定、收入的相关规定、准予扣除项目、特别纳税调整、资产的税务处理的规定、企业所得税的申报与缴纳3.企业所得税应纳税额的计算、所得税会计差异、计税基础、应付税款法的会计核算、资产负债表债务法。7.1企业所得税概述企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。7.1.1企业所得税的纳税义务人企业所得税纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人

2、。1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2.非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。○设立机构、场所的，来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所税。○未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所机、场所没

3、有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。7.1.2企业所得税的征税对象及所得来源地的确定1.征税对象企业所得税征税对象是指企业销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。2.来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；(3)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、

4、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。7.1.3企业所得税的税率《企业所得税法》规定2008年1月1日起企业所得税率分为：1.一般税率为25％2.小型微利企业税率20％。符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。P1

5、643.优惠税率为15％，适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；(2)研究开发费用占销售收入不低于规定比例；(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入不低于规定比例；(4)科技人员占企业职工总数不低于规定比例；(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。4.所得过渡期的特别规定(1)自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年

6、内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15％税率的企业，2008年按18％税率执行，2009年按20％税率执行，2010年按22％税率执行，2011年按24％税率执行，2012年按25％税率执行；原执行24％税率的企业，2008年起按25％税率执行。(2)自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。7

7、.1.4企业所得税的税收优惠1.国债利息收入免征2.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征。4.符合条件的非营利组织的收入免征：P1665.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得的减免税规定P166(1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：(2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。6.从事国家重点扶持的公共基础设

8、施项目投资经营的所得的减免规定国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的减免税规定:包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造、海水淡化等企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔