《期末帐务处理》ppt课件

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1、第七章期末处理第一节期末帐务处理第二节对帐第三节结帐第四节会计档案的整理与保管第一节期末帐务处理一、帐项调整二、成本计算及结转三、结转损益，确认本期财务成果四、利润分配五、年末帐目结转返回一、帐项调整1、采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出检查：“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料：借：制造费用—折旧费9000销售费用—折旧费1000管理费用—折旧费5000贷：累计折旧15000（1）计提固定资产折旧：借：管理费用—房屋装修费10000贷：长期待摊费用—装修费10000（2）摊销长期待摊费用：返回2、分摊实现的已记

2、账收入检查“预收帐款”等帐户如：某企业月初与A客户签定一个为期两个月的产品返修合同，每月收取修理费5000元，并预收全部价款10000元。借：银行存款10000贷：预收账款—A10000借：预收账款—A5000贷：主营业务收入4273.50应交税费—应交增值税（销项税额）726.50预收修理费时：月末确认本月实现修理费收入：返回3、计提应负担但尚未记账的费用例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料：（1）计提各项借款利息借：财务费用—利息支出5000贷：应付利息50001000000×6％÷12＝5000返回（2）提取应付职工薪酬借：生产成本—A产品50000—B产品400

3、00制造费用—工资6000销售费用—工资2000管理费用—工资20000贷：应付职工薪酬—工资118000①计算并分配工资费用根据相关规定，企业应按工资总额的一定比例计提福利费、保险费、工会经费、职工教育经费等工资附加费。借：生产成本—A产品8000—B产品6400制造费用—社会保险费960销售费用—社会保险费320管理费用—社会保险费3200贷：应付职工薪酬—社会保险费18880如按职工工资总额的9%和7％比例分别计提养老保险和医疗保险返回②计算本期应交的城建税及教育费附加本月应交增值税：7480应交消费税：30000借：营业税金及附加1499.20贷：应交税费—应交

4、城建税374.80—应交教育费附加1124.40①计算本期应交的消费税借：营业税金及附加30000贷：应交税费—应交消费税30000（3）计算本期应负担的相关税金本月A产品销售收入为600000元，适用的消费税税率为5％，37480×1％＝374.837480×3％＝1124.4返回4、计提已取得但尚未记账的收入如：企业在月初按面值购买了100000元的企业债券作为长期投资，该债券期限3年，票面利率6%，到期一次还本付息。借：持有至到期投资100000贷：银行存款100000持有该债券一月后，应确认本月取得的500元债券利息收入：购入时：借：持有至到期投资500贷：投资

5、收益500返回二、成本计算及结转1、计算并结转材料采购成本（1）材料入库时在日常处理中只根据收料单登记原材料的明细分类账；（2）定期根据收料单汇总编制“材料收入汇总表”；材料收入汇总表（3）编制会计分录，并登记相关帐簿对应科目甲材料乙材料合计数量单价金额数量单价金额物资采购5000100500000200050100000600000借：原材料600000贷：材料采购—甲材料500000—乙材料100000据以登记“材料采购”明细分类账，再采用一定的方法和程序登记“原材料”和“材料采购”的总分类账。返回2、计算并结转发出材料成本（1）日常发料时，只根据领料单登记原材料的

6、明细分类账（2）定期根据领料单汇总编制“发出材料汇总表”627000合计10000材料销售2000管理部门10000销售部门45000一般耗用150000B产品生产410000生产车间：A产品生产合计部门及用途（3）借：生产成本—A产品410000—B产品150000制造费用—物料消耗45000销售费用—物料消耗10000管理费用—物料消耗2000其他业务成本—材料销售10000贷：原材料627000（4）据以登记借方“生产成本”等科目的明细分类账，再采用一定的方法和程序登记“原材料”和“生产成本”等相关成本费用的总分类账。返回3、计算并结转本期完工产品生产成本（1）分

7、配结转本期制造费用本月“制造费用”：77500分配标准：生产工时A：6000B：4000借：生产成本—A产品46500—B产品31000贷：制造费用77500（2）计算并结转本月完工产品成本根据产品入库单及“生产成本”明细分类帐借：库存商品—B产品238600贷：生产成本—B产品238600据以回填“库存商品”明细分类账，登记“生产成本”明细分类账，再采用一定的方法和程序登记“库存商品”和“生产成本”的总分类账。返回4、计算并结转本期销售产品成本根据本期销售产品的出库单以及库存商品明细分类账借：主营业务成本—A产品300000—B产品11