《企业税务与筹划》ppt课件

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1、流转税的纳税筹划流转税税收制度流转税的纳税筹划点击偷税伎俩1一、流转税概述流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象而缴纳的税种的统称，国际上一般将其称之为商品和劳务税。21、流转税的分类1）按照课税对象分类按照对课税对象的分类，可以将流转税分为以下三种：（1）增值税。（2）消费税。（３）营业税。32）按照课税环节分类按照对课税环节的分类，可以将流转税分为以下两种类型：（1）单一环节的流转税，指在商品的产制（进口）、批发、零售个环节中只选择一个环节课税，如消费税。（2）多环节的流转税，指在商品流通的两个或者两个以上环节征税，如增值税。43）按照计税方式分类按照对计税方式

2、的分类，可以将流转税分为以下三种类型：（1）从价税，即以商品（劳务）的价格为计税依据计算应纳税额的流转税。（2）从量税，即以商品的数量、重量、容积或者面积为计税依据计算应纳税额的流转税。比如对黄酒、啤酒、汽油、柴油课征的消费税（3）复合计税，即从价从量复合计税。52、流转税的特点流转税与其他税类相比，具有以下特点:1）与商品或劳务的交易行为紧密联系在一起。2）流转税是对物税。3）流转税是间接税。63.1.3流转税的计税公式流转税的一般计税公式为：一般来说，T为应纳税额，s为销售货物或者应税劳务的收入，ts为销售的货物或者提供的应税劳务所适用的税率，P为购进货物或者接

3、受应税劳务的支付额，tp为购进的货物或者应税劳务所适用的税率。7二、增值税税收制度（一）增值税的概念原料厂半成品厂成品厂5080100产品税10%5810增值税10%532税务筹划增值税的分类生产型;收入型;消费型增值税的特殊作用81、境内销售货物2、提供加工、修理修配劳务3、进口货物货物--是指有形动产包括:电力、热力、气体期货货物(实物交割);集邮商品死当物销售;银行销售金银业务不包括：免税货物境内--起运地或所在地在境内销售—包括视同销售货物（二）、征收对象9视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税

4、人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人10视同销售的增值税会计处理讨论：其会计处理方法有两种：1、直接作销售处理，则会计分录为：借：在建工程等贷：应交税金--应交增值税（销项税额）主营业务收入借：主营业务成本贷：　产成品等2、不作销售处理，则会计分录为：借：在建工程贷

5、：应交税金--应交增值税（销项税额）产成品等问：应该用那种方法？11税率1、基本税率为１７％。2、低税率为１３％：１）粮食、食用植物油；２）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；３）图书、报纸、杂志；４）饲料、化肥、农药、农机、农膜；５）国务院规定的其他货物。(农业生产者销售自产农产品免税）3、零税率：出口货物4、小规模纳税人：征收率6%（商业4%）12在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳以及进口货物的单位和个人。分为：1、一般纳税人2、小规模纳税人1）从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营

6、货物批发或零售的，年应税销售额在１００万元以下2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在１８０万元以下的3）小规模纳税人会计核算健全，可以不视为小规模纳税人（三）、纳税义务人13案例讨论某体育器材厂2004年开业，销售对象为学校、体委等，2004年实现含税销售额318万，由于进项税额较小，该企业未申办一般纳税人资格，已按6%申报增值税18万，2005年1月，税务机关发现其已销售额超过一般纳税人标准，决定对补税318/1.17*17%-18=28.21万讨论：税务机关的决定是否正确？14(四)、纳税义务发生时间1、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销

7、售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；5、委托代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；7、视同销售货物行为，为货物移送的当天。15收入准则与税法确认收入差异的会计处理收入准则与税法确认收入的差异收入准则对销售商品收人的确认，是以商品所有权上的风险与报酬是否转移、是否继续控制商品、经济利益是否能够流回、