“营改增”及其对建筑业的影响

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1、“营改增”及其对建筑业的影响中铁24局财务处王学杰2014.8.9“营改增”及其对建筑业的影响1、正确认识“营改增”2、“营改增”进度3、“营改增”运行情况4、与“营改增”有关的几个重要概念5、建筑业“营改增”影响分析6、建筑业“营改增”的重点、难点、焦点解析7、建筑业“营改增”过渡期的一些问题及对策8、建筑业“营改增”必须处理好四种关系正确认识“营改增”“营改增”是财税体制改革的重头戏，几乎涉及每一家企业涉及中央和地方的财权划分1、国际上170多个国家都执行增值税2、属“中性”税，只对增值额征收，对不同的经济主体不加“区别对待”，体现税收公平性。？目前税率设置

2、过多，影响公平性3、原先的增值税政策与市场经济不相适应行业偏窄、范围偏小、抵扣不完全正确认识“营改增”4、产业政策调整的必然“十二五”规划提出大力发展现代服务业，计划到2050年，第一产业5%、第二产业25%（工业+建筑业）、第三产业65%（2010年为10：50：40，世界平均5：31：64，发达国家2：22：76）5、“营改增”是政策红利，李总理任上强力推进“营改增”及其对建筑业的影响1、正确认识“营改增”2、“营改增”进度3、“营改增”运行情况4、与“营改增”有关的几个重要概念5、建筑业“营改增”影响分析6、建筑业“营改增”的重点、难点、焦点解析7、建筑业

3、“营改增”过渡期的一些问题及对策8、建筑业“营改增”必须处理好四种关系“营改增”进度1、全国“营改增”进度（1）2012年1月1日，“1+6”，上海（？）率先（2）2013年8月1日，“1+7”，全国，广播影视服务（3）2014年1月1日，“2+7”，铁路运输和邮政业（4）2014年6月1日，“3+7”，电信业纳入“营改增”进度2、李克强总理定调“营改增”五步曲（1）2014年继续实行“营改增”扩大范围；（2）2015年基本实现“营改增”全覆盖；（3）进一步完善增值税税制；（4）完善增值税中央和地方分配体制；（5）增值税立法。“营改增”进度3、建筑业“营改增”预

4、计进度“预计生活类服务业将于今年下半年最先纳入营改增试点，接下来将会是金融业，建筑安装业，房地产业最后纳入。”金融行业“营改增”时间不会迟于建筑业，房地产业与建筑业同步实施。2015年7月1日我们准备好了吗？“营改增”及其对建筑业的影响1、正确认识“营改增”2、“营改增”进度3、“营改增”运行情况4、与“营改增”有关的几个重要概念5、建筑业“营改增”影响分析6、建筑业“营改增”的重点、难点、焦点解析7、建筑业“营改增”过渡期的一些问题及对策8、建筑业“营改增”必须处理好四种关系“营改增”运行情况1、减轻重复征税2012、2013年共减税1800多亿2014年上半

5、年减税851亿元纳入试点范围342户纳税人（一般纳税人64万户，占19%；小规模纳税人占278万户，占81%）96%税负不同程度下降“营改增”运行情况1、减轻重复征税2014年新试点行业情况减税“营改增”运行情况2、促进服务业发展2013年全国第三产业增加值占GDP比重46.1%，同比提高1.5个百分点。。“营改增”达到预期目标“营改增”及其对建筑业的影响1、正确认识“营改增”2、“营改增”进度3、“营改增”运行情况4、与“营改增”有关的几个重要概念5、建筑业“营改增”影响分析6、建筑业“营改增”的重点、难点、焦点解析7、建筑业“营改增”过渡期的一些问题及对策8

6、、建筑业“营改增”必须处理好下列四种关系与“营改增”有关的几个重要概念1、增值额---增值税计税理论依据（1）理论上：生产经营活动中新创造的价值（2）商品价值C+V+M中的“V+M”（3）销售收入扣除外购成本材料及其他费用后的剩余价值（单一纳税人）（4）增加值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余（国资报表）在实际运用中，作为计税依据的增值额同理论上解释的增值额往往是不一致的与“营改增”有关的几个重要概念2、价外税由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。实际上就是价税分开，透明度高三大误区：一是与企业成本、利润没太大联系；二是税改是结

7、构性减税，因此不会增加企业税负；三是如果税负增加，国家给会予适当补贴或调整造价定额标准，水涨船高，羊毛出在羊身上，无须担心。与“营改增”有关的几个重要概念3、建筑业的税率为什么是11%？业内权威说法：建筑业外购成本达到72%以上，加权平均进项税率达到11%以上，营改增税负才会降低。假设产值为1，中间投入为X，列方程式（1-X）*11%<1*3%则X>0.727272%*11%=7.92%近四年国家统计年鉴：建筑业增加值只有20%左右，中间投入平均达77%失真的统计资料导致决策背离实际与“营改增”有关的几个重要概念3、建筑业的税率为什么是11%？集团公司近五年的增

8、加值情况增加值太低？11