浅谈“营改增”对建筑业的影响

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1、浅谈“营改增”对建筑业的影响摘要：2016年5月1日起，“营改增”开始在全国范围内全面推开试点。建筑业作为国民经济支柱产业，“营改增”对其影响可见一斑。文章以建筑业为对象，分析了“营改增”对建筑业的影响，并提出了相应的建议和对策。中国3/vie　　关键词：营改增影响建筑业　　中图分类号：F810　　文献标识码：A　　：1004-4914（2017）02-147-01　　“营改增”是继1994年中国建立增值税制度、2009年推进生产型增值税转变为消费型增值税之后，中国增值税制度的又一次重大改革。我国建筑业是以各类土木建筑与安装企业为基干组成的专门从事土木工程、房屋建筑和

2、设备安装以及工程的勘察与设计工作的物质生产部门，是国民经济发展的基础性产业，是人民生活的重要物质基础。建筑业情况复杂，其涉及面广、耗资巨大、生产环节繁琐、流转环节多，改革的成功与否可以说关系到税制转换甚至是经济的平稳发展。　　一、建筑业“营改增”的必要性　　（一）避免重复纳税，减轻企业负担　　营业税是以取得的营业额为征收对象的一种税，增值税则是以销售的增值额作为计税依据，多环节课税。两税并存，不可避免存在重复征税的问题。建筑业作为第二产业，属于社会再生产的中间环节，连接了缴纳增值税的产业。建筑业按照营业额缴纳营业税，其工程成本中的原材料等还需要再缴纳增值税，并且增值税

3、“以票抵税”的作用也得不到发挥，致使增值税的抵扣链条断裂。建筑业“营改增”后，购买的原材料和固定资产等的进项税额就能够抵扣，减轻了企业负担，也就避免了重复纳税的问题。　　（二）统一税制，促进行业内税负公平　　在建筑行业，混合经营和兼营行为对于税收的征管造成了困境。我国目前的税制下，劳务缴纳营业税，货物缴纳增值税，建筑行业往往涉及货物也涉及劳务，在这种情况下，可能同样的销售行为会产生不同的税负，并且在经营活动中，也难以界定提供的劳务范围。统一税制后，能够从制度上缓解货物、劳务税制不统一的问题，统筹协调行业内税收负担，既有利于外包服务业企业的发展，也有利于建筑业的主辅分离

4、，促进建筑业的转型发展。　　（三）优化税收环境，降低税收成本　　由于建筑行业自身业务构成复杂且规模大，在税收征管过程中往往难以对其经营行为和业务种类进行准确的区分和界定，一方面容易人为地操作，偷税漏税；另一方面给税收的征管增加了难度。再者，建筑行业往往项目分散，涉及范围广，也增加了税收征管的成本。“营改增”后，能够解决建筑行业混合、兼营行为给税务征收带来的难题，提高税收征管的效率。　　二、建筑业“营改增”中存在的问题　　企业在专用发票的取得上存在困难。我国建筑行业目前尚不规范，购买的材料来源广泛、渠道分散，很多材料供应商都是小规模纳税人甚至私营业主，往往难以提供增值税

5、专用发票，有的辅材价值低，甚至可能就地取材，然而现状是，建筑行业购买的原材料成本在总成本中占据了很大一部分的比例。同时，建筑企业属于劳动密集型产业，在目前的税收方案下，该部分成本以及自有人工成本，很难取得可抵扣的增值税发票。另一方面，大多数设备租赁公司是个人或合伙的小型公司，也无法提供专用发票。第三，建筑业工程周期长，资金不能及时给付，延迟结算使企业无法及时取得发票。没有发票，进项税额无法抵扣，成本也就无法转移。　　“营改增”也给建筑企业经营带来挑战。建筑企业以往一直缴纳营业税，税制改革后，对具体的财务处理方法与之前存在差异，并且建筑业涉及范围广，在比较复杂的账务情况

6、下，可能存在一定的问题。另外，由于要考虑到增值税抵扣的问题，那么在合同的签订等方面就需要更加细致的考量。以往订立合同只需要考虑原材料等基本的成本问题，但改革后，不仅要考虑增值税进项税的抵扣，还要考虑合同签订方的纳税身份，这就需要企业内部通力合作，完善合同的细则。　　三、对建筑业“营改增”的对策与建议　　（一）加强企业管理　　“营改增”后，企业是否能够进行进项税的抵扣，能否开具合规的增值税发票，都取决于企业对于基础工作的管理，尤其是票据的管理。这就要求企业首先要强化内部管理，完善企业的管理制度，培养员工索要发票的意识；其次，要对企业的经营情况进行一个梳理，提高专用发票的

7、管理力度，对混合及兼营经营事项，完善机构设计和会计核算，防范误操作导致多缴增值税；第三，要从发票的领用、开具、保管等方面，确保企业会计核算建立在真实交易的基础之上。在业务开展方面，合理选择供应商，有选择地订立合同，减轻企业税负。　　（二）加强内部人员培训　　税收制度的改变，对于习惯以营业税进行会计核算的财务人员也是个挑战。面对“营改增”，企业应当提前做好准备措施，安排财务人员学习与税改相关的法律法规，提高业务能力，与税务部门进行沟通，做好“�I改增”的衔接工作。　　同时，企业要积极培养税务人员。“营改增”后，企业能够从更多的方面进行税收筹划，减轻企业