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时间:2019-07-15
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1、新版增值税申报表培训1.一般纳税人增值税纳税申报表2.小规模3.双定户新版申报表1主表4附表(变化大)销售情况进项税额明细(新增)应税服务扣除固定资产进项税额抵扣一般纳税人申报表新版申报表1主表4附表(变化大)销售情况进项税额明细(新增)应税服务扣除固定资产进项税额抵扣新版申报表1主表4附表(变化大)销售情况进项税额明细(新增)应税服务扣除固定资产进项税额抵扣新版申报表1主表4附表(变化大)销售情况进项税额明细(新增)应税服务扣除固定资产进项税额抵扣一般纳税人申报表——主表5个变化:1.第1栏本月数:a.含应税服务本月销售额;b.
2、涉及差额征收的,为差额扣除前的不含税销售额2.第11栏本月数(计算公式有变化)3.第13栏本年累计数:反应“挂账”留抵税额本期期初数4.第18栏本年累计数:本期使用的“挂账”留抵税额数5.第20栏本年累计数:20=13-18。反应“挂账”留抵税额的期末余额“挂账”原因:试点实施之前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。注意:需要填写第13、18、20栏的纳税人同时符合:一般纳税人混业(以税种核定为准)截止到2012年10月31日,有期末留抵税额第18栏计算需要用到:一般货物及劳务销项税额比例=《附表一》(第10列第
3、1、3行之和-第10列第6行)÷《主表》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100%。“一般货物及劳务销项税额比例”的确认规则如下:比例应该在0和1之间,小于0为0,大于1为1,且遵循以下规则:分母为正数时:分子为正,正常计算;分子为0,比例为0;分子为负数,比例为0分母为0时:分子为正,比例为1;分子为0,比例为50%;分子为负数,比例为0分母为负数时:分子为正,比例为1;分子为0,比例为1;分子为负数,用1去减比例。一般纳税人申报表——附表一5个变化:1.行、列指标互换;2.增加“应税服务”内容,合并
4、货物、劳务栏次;3.为“应税服务”差额征税的计算增加了11-14列;4.以“其中数”的形式,单独标明“即征即退”数据(6、7、13、14行)5.增加填写“免、抵、退”数据;一般纳税人申报表——附表二主要变化增加栏次:代扣代缴税收通用缴款书(第7栏)上期留抵税额抵减欠税(第21栏)上期留抵税额退税(第22栏)一般纳税人申报表——附表三(新增表格)1.仅有应税服务扣除项目的纳税人填写2.与附表一勾稽(本表第5列与附表一第12列对应)3.不同税率的应税服务差额应分别扣除注意!!!不同税率应税服务的差额应分别扣除,不能混扣举例:一般纳税人
5、期初留抵税额------100万元销售情况销售货物------不含税销售额100万元,销项税额17万元代理业务------含税收入126万元,扣除项目价税合计20万,销项税额6万元(126-20)/(1+6%)*6%=6万元进项情况------本期进项5.1万元举例:一般纳税人本期应纳税额计算过程:1.计算货物销售部分销项税额比例:17/(17+6)=17/232.计算货物销售部分应纳税额:(17+6-5.1)×(17/23)=13.23万元3.因13.23万元<100万元挂账留抵可抵扣额=13.23万元4.本期应纳税额:17+6
6、-5.1-13.23=4.67万元特殊业务提醒:a、2011年12月1日后初次购买税控系统专用设备取得的专用发票(不需要认证)、每年的技术维护费,全额填入主表第23栏“应纳税额减征额”,不可填入12栏“进项税额”(不含打印机等固定资产,具体请参考财税【2012】15号文)特殊业务提醒:b、如需要用申报表已经在主表25栏反映的多缴税款,需要由办税服务厅的申报征收窗口人员进行手工操作,纳税人需要填写《多缴税额抵缴税款申请审批表》举例说明:某公司8月5日预缴税款5万元8月属期增值税应纳税额2万元9月属期增值税应纳税额1万元8月所属期申报
7、表9月所属期申报表1.一般纳税人增值税纳税申报表2.小规模3.双定户小规模纳税人申报表1张主表+1张附表主要变化:1.主表新增“应税服务”列次2.新增附表一(扣除项目)注意:主表第一栏销售额为差额扣除后的不含税销售额新增列次,混业纳税人必须分别填列仅由应税服务有扣除项目的纳税人填写,各栏次均不包含免征增值税的应税服务数据举例:小规模销售情况销售货物------不含税50000元代理业务------代开发票(含税)72100元,可扣除(含税)20600元1.一般纳税人增值税纳税申报表2.小规模3.双定户双定户纳税人申报表无变化关于操
8、作的几点建议建议纳税人尽量网上申报建议减少修改申报表(不同预算科目分别退税,不能互抵欠税)谢谢大家
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