《营改增申报表培训》PPT课件

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1、新版增值税申报表培训城关区国税局1.一般纳税人增值税纳税申报表2.小规模3.双定户一般纳税人申报表新版申报表1主表增值税申报表4附表附表(一)(变化大)本期销售情况明细附表(二)本期进项税额明细固定资产进项税额抵扣情况表附表(三)(新增)应税服务扣除项目明细新申报办法主要调整内容1、不改主表格式(但填写内容有新的要求)，通过重新设计、调整或增加附表的方式，实现营改增的相关政策。2、试点地区所有增值税纳税人均按新的增值税纳税申报办法进行纳税申报。★3、附表一、二相关栏次的填报不再实行报税系统，认证信息系统数据直接导入，必须由企业自己填报（包括原有一般纳税人企业报表

2、各数据均需手工填报,有很大的难度）。《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料填表说明申报表及《填表说明》所涉及到的“名词解释”⑴“货物”----是指增值税应税的货物。⑵“劳务”----是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。⑶“应税服务”----是指营业税改征增值税的应税服务，具体包括交通运输业服务和部分现代服务业服务。⑷“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”----均指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。⑸“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，是指按“应纳税额＝不含税

3、销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。⑹“应税服务扣除项目”----是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。⑺“挂帐企业”----是指期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人。即试点实施之前（2013年07月）的增值税期末有留抵税额（有留抵）且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（混营）理解.doc(“挂账”原因：试点通知附件二规定：试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣)部分.doc⑻“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：A、增值税防伪税控

4、系统开具的防伪税控《增值税专用发票》；B、货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；C、机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料填表说明主表的外观同原来没有变化，但填写内容各要求有新的要求。“一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。“即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。提示：13、18、20、25、32

5、、36、38栏的“本年累计”填写有特殊要求需要注意。《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)一般纳税人申报表——主表5个变化：1.第1栏本月数：a.含应税服务本月销售额;b.涉及差额征收的，为差额扣除前的不含税销售额六方面梳理.doc2.第11栏本月数（计算公式有变化）3.第13栏本年累计数：反应“挂账”留抵税额本期期初数4.第18栏本年累计数：本期使用的“挂账”留抵税额数5.第20栏本年累计数：20=13-18。反应“挂账”留抵税额的期末余额第13栏“上期留抵税额”1、2013年07月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人(“挂账”原因：试点通知

6、附件二规定：试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣)，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：重要提示：2013年07月31日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人是指:(A)税款所属2013年07月份申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零（留抵）(B)兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（混营）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)（1）13栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2013年08月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税

7、服务”列“本月数”填写。（2）13栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：税款所属2013年08月份按税款所属2013年07月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)（3）13栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2013年08月份按税款所属2013年07份的申报表第20栏“期

8、末留抵税额”“即征即退货