南方保健倒下了

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1、南方保健倒下了，它给投资者留下的阴影挥之不去，2003年4月13日，该公司股价跌至每股0.17美元，与每股30.81美元的最高价相比，股票市值减损近120亿美元。一方面，我们要深思其舞弊带来的警示：（1）恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键。审慎原则是注册会计师执行审计业务的立身之本。（2）警惕谙熟审计流程的舞弊分子对重要性水平的规避。在审计抽样的过程中运用重要性原则，能指导注册会计师对样本的选择，提高审计效率，合理地保障审计质量。（3）重视对控制环境的审查，警惕“独裁者”现象。控制环境反映了被审计单位管理当局和董事会对内部控制的认识和态度。高管人员的理念和

2、风格对控制环境的氛围产生关键性影响。（4）内部治理机制的失衡是财务舞弊的重要显示信号。公司内部治理机制是确保会计信息高质量的一个重要制度安排。     另一方面，我们要采取全面整治防范舞弊的相关配套措施。为此我们要以“德”防范舞弊、以“制”约束舞弊、以“法”严打舞弊。具体来说，我们可以采取以下减少管理舞弊相关对策：（1）健全委托聘任机制，保持注册会计师的独立性；（2）规范注册会计师的执业行为，提高审计质量；（3）完善事务所的风险补偿机制；（4）完善舞弊审计的基础———内部控制；（5）进一步提高舞弊审计的程序和技术；（6）加强舞弊审计的职业道德要求。  四、南方

3、保健财务舞弊案的启示　　从以上对南方保健财务舞弊案的分析可见：要提高会计信息质量就必须完善公司治理生态。以下就南方保健公司治理生态方面的缺陷，从完善公司治理生态以提高会计信息质量的角度提几点建议：　　1.严惩管理当局会计造假　　管理当局提供失真的会计信息带来的收益远远大于造假成本。由于管理当局的报酬与企业的经营业绩直接挂钩，虚增的经营业绩可以为其带来丰厚的报酬，而造假成本却很低。造假成本=P1（Probability，造假被发现的概率）×P2（Penalty，罚金）。就我国而言，截止2002年，10年里会计造假被证监会发现并处罚的上市公司不足100例，而上市公

4、司过去10年正式对外提供的财务报表、验资报告等财务资料1万份左右。1万份左右财务资料中被发现的只有100例，可见，造假被发现的概率之低。在我国，即使会计信息的造假被发现，监管部门对造假者主要使用行政处罚，很少使用刑罚，民事赔偿就更少了。一边是高收益，一边是低成本甚至是零成本，诚信缺失、利欲熏心的家伙为什么不冒低风险呢？因此，为保护投资者利益，就应当对管理当局的会计造假行为进行严惩，增加其造假成本，从会计信息的源头上形成威慑，提高公司治理生态中管理当局环节提供真实会计信息的概率。　　2.完善董事会结构　　COSO报告《内部控制整体框架》发现，舞弊公司的独立董事所

5、占比例比不存在舞弊的公司要少，舞弊公司中独立董事的比例仅为28%，而不存在舞弊的公司的相应比例为43%。可见，提高独立董事的比重，增强董事会的独立性，董事会才能在改善公司治理生态环节中发挥积极作用，董事会才不易被内部人或大股东所控制。但应避免独立董事成为“花瓶”，要使独立董事既独立又“懂事”，应当解决好关于独立董事的几个问题：①独立董事的聘任。为独立董事的独立性，应当剥夺大股东在独立董事聘任方面的投票权。②独立董事的薪酬。报酬太低，难以调动独立董事的工作积极性和责任心，报酬太高，易使其丧失独立性。因此，要设计出合理恰当的报酬机制。③独立董事的赔偿。赔偿机制与报

6、酬问题相关，也存在合理恰当的问题，建议建立独立董事职业保险。④独立董事的工作负荷。独立董事的工作既要保量也要保质。此外，为确保董事会的运作效率，还应在董事会下设若干专门委员会，包括审计委员会、提名委员会、薪酬委员会等。为发挥独立董事的监督优势，具有监督职能的专门委员会应全部由独立董事组成，主席由独立董事担任。　　3.加强内部审计　　内部审计作为公司治理生态的特殊环节，是对其他内部控制的再控制，具有审核企业的财务资料和资产运用的经济有效性的职责。因此，企业应设内部审计部门，直接由审计委员会负责。内部审计的主要人员应由审计委员会任命，并向审计委员会汇报工作，首席执

7、行官或高层财务官员不能直接介入财务报表的编报。审计委员会应经常与内部审计部门沟通，并进行有效的督导。内部审计部门应制定全面的年度内审计划，并采用系统的方法评估和确定需要内审的重点部门和重点领域，以确保会计信息的真实性，防范财务舞弊产生。　　4.提高注册会计师审计质量　　（1）审慎原则是注册会计师执行审计业务的立身之本　　注册会计师在审计过程中保持高度的职业审慎和怀疑态度，有助于迅速发现可疑之处，提高审计效率。　　（2）强化注册会计师的独立性　　注册会计师的灵魂是“独立性”，这是执业公平客观的保证。失去独立性，注册会计师所提供的审计鉴证信用服务就会误导投资者，同

8、时也会削弱公司治理的功效。因此，为保证