南方保健审计失败案例剖析

南方保健审计失败案例剖析

ID:26274279

大小:59.50 KB

页数:11页

时间:2018-11-26

南方保健审计失败案例剖析_第1页
南方保健审计失败案例剖析_第2页
南方保健审计失败案例剖析_第3页
南方保健审计失败案例剖析_第4页
南方保健审计失败案例剖析_第5页
资源描述:

《南方保健审计失败案例剖析》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库

1、南方保健审计失败案例剖析2003年3月18日,美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。该公司在1997至2002年上半年期间,虚构了24.69亿美元的利润,虚假利润相当于该期间实际利润(-1000万美元)的247倍。这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后,美国上市公司曝光的第一大舞弊案,倍受各界瞩目。为其财务报表进行审计,并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所(以下简称安永),也将自己置于风口浪尖上。  南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”(ContractualAdjustment)这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收

2、入的一个备抵账户,用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付的账款之间的差额,营业收入总额减去“契约调整”的借方余额,在南方保健的收益表上反映为营业收入净额。这一账户的数字需要南方保健高管人员进行估计和判断,具有很大的不确定性。南方保健的高管人员恰恰利用这一特点,通过毫无根据地贷记“契约调整”账户,虚增收入,蓄意调节利润。而为了不使虚增的收入露出破绽,南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整。“AP汇总”作为固定资产和无形资产的次级明细户存在,用以记录“契约调整”对应的资产增加额。  本不该发生的审计失败 

3、 1.安永忽略了若干财务预警信号  早在安永为南方保健2001年度的财务报告签发无保留审计意见之前,就有许多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为。安永本应根据这些迹象,保持应有的职业审慎,对南方保健管理当局是否诚信,其提供的财务报表是否存在因舞弊而导致重大错报和漏报,予以充分关注。甚至已接到雇员关于财务舞弊的举报,安永的注册会计师仍然没有采取必要措施,以至于错失了发现南方保健大规模会计造假的机会。例如:  ——2001年,南方保健被指控开给“老年人医疗保险计划”(Medicare)的账单一直过高,具欺诈性。同年12月,它同意支付790万美元以了结Medic

4、are对它的起诉。在2001年度审计现场工作结束前3个月,司法部展开对南方保健欺诈案件的调查,就已经向安永发出了强烈的警示信号。虽然Medicare欺诈案本身并不意味着南方保健一定存在会计舞弊,但足以使安永对南方保健管理当局的诚信经营产生质疑,安永的注册会计师本应在年度审计时提高执业谨慎,加大对相关科目的审查力度。  ——2002年8月,南方保健对外发布公告,称Medicare对有关理疗门诊服务付款政策的调整每年会影响公司利润达1.75亿美元。事实上,根据医疗行业的普遍情况,Medicare政策的变化并不足以对南方保健的经营产生如此巨大的影响。这一消息公布的

5、当天即遭到投资者和债权人的一片嘘声。一些财务分析师质疑南方保健此举的意图是旨在降低华尔街的预期,掩饰其经营力不从心的迹象。  ——南方保健审计小组成员之一、安永的主审合伙人JamesLamphron在法庭上作证时承认曾收到过一份电子邮件,警告南方保健可能存在会计舞弊。该电子邮件提醒安永的注册会计师们特别注意审查三个特殊的会计账户,其中就包括“契约调整”和“AP汇总”这两个被用于造假的账户。在收到该电子邮件后,Lamphron向南方保健的首席财务官iller抱怨,作为内审人员,他们长年不被允许接触南方保健的主要账簿资料。这种缺乏内部控制的现象却没有引起安永应有

6、的重视。  ——与同行业的其他企业相比,南方保健通过收购迅速扩张,利润率的成长也异常迅猛。2000年该公司的税前收益比1999年增长了一倍多,达到5.59亿美元,但营业收入仅增长了3%.2001年的税前收益接近1999年的两倍,而销售额只增长了8%.——在南方保健,创始人兼首席执行官Scrushy在公司内外均以集权式的铁腕管理风格著称。而且,南方保健的一些董事,包括审计委员会的两名成员,也都与公司存在明显的业务关系。根据美国注册会计师协会颁布的“财务报表审计中对舞弊的考虑”(原为1996年颁布的第82号准则,2002年10月被第99号取代),注册会计师在对内

7、部控制进行了解时,应充分关注被审计单位管理当局是否存在由一个人或一个小团体独掌大权,董事会或审计委员会对其监督是否存在软弱无能的现象。此外,如果董事与公司存在不正当的关联方交易,审计准则也同样视其为欺诈存在的迹象之一。令人遗憾的是,长年为南方保健执行审计业务的安永注册会计师们却对上述事实熟视无睹。  2.显失审慎的注册会计师  据《华尔街日报》的报道,安永参与南方保健审计的多位注册会计师明显缺乏应有的职业审慎:  ——安永的主审合伙人Miller证实,在南方保健执行审计时,审计小组需要的资料只能向南方保健指定的两名现已认罪的财务主管EmeryHarris和R

8、ebeccaK.Morgan索要。审计小组几乎不与其

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文

此文档下载收益归作者所有

当前文档最多预览五页,下载文档查看全文
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。