再论恩格尔定律与工资薪金个税起征点

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1、再论恩格尔定律与工资薪金个税起征点张自礼（赤峰市质量技术监督管理局元宝山区分局退休）摘要：经用恩格尔定律测算表示当前工资薪金个人所得税起征点定为3500元人民币，是适合近期的最低值。若CPI持续攀升应在三、五年后起征点提高到5000元。文章指出我国当前急需大力提高职工收入分配系数，增加工资并提高个税起征点，用以扶持中产阶级的形成、壮大，必将有力地推进经济建设和社会发展，并成为未来的纳税队伍。关键词：恩格尔定律、增加工资、提高个税起征点、扶持中产阶级队伍、消费物价指数CPI正文：笔者在二〇〇八年发表的《恩格尔定律与工资薪金个人所得税费用扣除额》（个税起征点）一文，测算

2、当时个税起征点为3000元人民币，然而这些年物价不断上涨3000元的起征点显然已不适合。近来全国人大公布了个税修正案起征点为3500元，之前征集意见达23万多条，曾邀百名经济学家议之，近半数的人赞同起征点为5000元。众说纷纭，各言一是，引发笔者再思考。笔者认为确定个税起征点和税率的主要依据是：一、国势国情；二、国家对国民生活水平的政策和目标；三、工资薪金阶层的收入状况（月收入等）；四、社会物价特别是食品等生活必须品价格；五、社会家庭人口组成；六、社会财富的分配状况；七、国家对国民的受教育要求；八、它是个动态值，随社会形势发展变化，上下调整。改革开放30年来，我国经

3、济建设开天辟地、飞速发展、GDP升为世界第二位，成为经济大国。党中央领导全国人民高举科学发展观、奋发实现全民奔小康，所以应将小康生活水平作为当前个税起征点来测算。一、恩格尔定律恩格尔定律提出于一八七五年，距今已近一个半世纪。它存在很大的片面性。笔者研究而修正其为：“随着社会经济发展和生态环境变化，在确保人体健康的食品需要的前提下，食品支出与家庭消费总额之比（恩格尔系数A）；家庭消费总额与其收入之比（恩格尔系数B）；其数值越小说明其生活越富裕；数值越大，其生活水平越低。”恩格尔系数值见表1：表1恩格尔系数值%经济状况系数贫困温饱小康富裕最富裕A国际60以上60－454

4、5－3030以下我国60以上60－5050－4040－3030以下B笔者建议8585－7575－6565－5555以下强调了居民生活随社会经济发展和生态变化的影响，强调食品支出必须保证人体健康。强调了消费之后尚节余，以应急需，这样的测算既保证居民健康又可同比。二、用恩格尔定律测算个税起征点（一）测算程序1、确定测算中应用的恩格尔系数，即当时对国民生活水平的政策基准。就小康的恩格尔系数A的值域45－30（国际）、50－40（中国）；就有10－15个百分点之差。确定的值越小，越富裕，值越大，水平越低。比如2005年可确定为系数A为50%；2011年可否降低为45%，40

5、%即意味着个税起征点提高，反之为降低起征点。笔者为减少测算，取系数A为45%（国际上为初入小康，中国为中等小康）和40%作基数测算。2、个税必须与物价挂勾，调查市场物价4修正后的恩格尔定律只需调查食品价格即可测算。笔者调查了近年来食品价格，包括大米、小米、玉米、薏米仁、白面、莜面、黄豆、黑豆、红小豆、绿豆、猪肉、牛肉、羊肉、鱼、鸡、鸭、蛋类、瓜果、蔬菜六十余个类别。我们只选中档为主、高低搭配食品计算。从调查看我国居民CPI指数在持续攀升，较2008年有的食品价格成倍上涨。3、依据《中国现行膳食结构指南》测算食品消费支出，如表2表2食品消费支出表人·公斤·元食品类别应

6、摄入量/日时价平均日消费额日计月计5盐﹤0.0050.2021.55657.58(30.5天)植物油0.025-0.0320.000.604奶0.39.02.70豆制品0.03-0.05(豆)12.000.603鱼虾0.05-0.1036.003.60禽畜肉0.05-0.07540.003.05蛋0.025-0.0315.000.452水果0.2-0.410.004.00蔬菜0.30-0.508.004.001谷类0.35-0.406.002.40注：①谷类粗细搭配；②生食自理外买熟食搭配；③中档价为主，大众价与高档为辅；④四季物价均折；⑤未计糖、茶、烟、酒。无论各

7、家实际食品消费差距多大，一律以测算的食品消费额计算，否则，就没有标准，没有依据和同比性。4、确定测算家庭人口组成笔者认为这项测算只以领取工资薪金的职工本人和哺养人口、膳养人口为计，离退休人员不列其中。为测算简便以一孩化一家三口人为例（放开二胎、则别算）。5、测算家庭人均收入（扣除三险一金后）我们确定的小康恩格尔系数A为已知数，人均每月食品支出经调查计算为已知数，则家庭人均消费总额可求出。进一步恩格尔系数B为已知数，即可求得家庭人均收入。就是只有当家庭人均收入达到这个测算值，才能达到设定的小康生活水平。如表3表3三口之家消费、收入测算表恩格尔系数A人·月·元三口之