关于工资薪金个税15条

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1、必看：关于工资薪金个税15条(一)基本概念工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。下列所得属于工资薪金所得征税范围，应征个人所得税：(1)个人因退职、退养和解除劳动关系而取得的收入。(2)个人因内部退养］得的一次性补偿收入。(3)退休人员再任职取得的收入。(4)企事业单位和个人超过规定比例和标准缴付的、基本医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费、住房公积金。(5)企业为员工支付的各项免税之外的保险费。(6)个人因公务用

2、车和通讯制度改革而按月得的公务用车、通信补贴收入扣除一定标准公务费用后的余额。对不按月发放的补贴收入，分解到所属月份、并与该月份〃工资薪金所得〃合并后计征个人所得税。(7)个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴应当合并到工资薪金缴纳个人所得税。(8)根据个人所得税法的规定原则,对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。(9)因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳动保护用品，不属于个人所得，不征收

3、个人所得税。(10)单位发放的取暖费、防暑降温费补贴,应征收个人所得税。(11)个人在国家法定节假日加班取得2倍或3倍的等加班工资，应并入工资、薪金所得，依法计征个人所得税。此外,下列所得不属于工资薪金所得征税范围：(1)独生子补贴；(2)托儿补助费；(3)执行公务员工资制度未纳入基本工资总的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(4)差旅费津贴、误餐补助；(5)远洋运输船员的伙食费补贴。(6)取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。但是超出上述范围的津贴、补贴，应

4、合并当月工资薪金申报缴纳个人所得税。工资薪金所得与劳务报酬所得的区别：非独立劳动与独立劳动；雇佣关系与非雇佣关系。工资.薪金所得是指非独立劳动,与单位存在雇佣关系。通俗的说就是单位员工从事的劳动所得按工资薪金所得征税。(一)税率L工资、薪金所得z适用七级超额累进税率，适用3%—45%税率。级数全月应纳税所得额税率速算含税级距不含税级距(%)扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过41

5、55元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505个人所得税税率表(工资.薪金所得适用)注：1•本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规走减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪

6、金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。(一)减除费用标准按现行税法规定工资薪金所得的减除费用标准为每月3500元；附加减除费用的标准为:B00元。附加减除费用的适用范围为：(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；(4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。备注：中国人大网发布《个人所得税法修正案草案(征求意见稿)》

7、：本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31Hf纳税人的工资.薪金所得,先行以每月收入额减除费用五干元后的余额为应纳税所得额,依照本修正案第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用；个体工商户的生产.经营所得,对企事业单位的承包经营.承租经营所得,先行适用本修正案第十七条的个人所得税税率表二（经营所得适用）计算缴纳税款。（四）保险支出1•基本养老保险费.基本医疗保险费和失业保险费个人按照国家或省（自治区

8、、直辖市）人民政府规走的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。2•住房公积金按照国家规走，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。3•生育津贴.生育医疗费生育妇女按照县级以上人