筹资与投资业务审计

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1、第六章：筹资与投资业务审计1第六章筹资与投资业务审计教学目的和要求：通过本章学习，要求学生理解筹资与投资业务循环重要单、证、账和业务活动，了解筹资与投资业务审计的目标和范围，了解负债筹资、权益筹资以及股权、债券、各类金融工具和投资性房地产等形式投资的内部控制及控制测试，掌握长期借款、短期借款、应付债券、资本公积以及长期股权、债券及各类金融工具投资的实质性程序的内容与方法。2第六章筹资与投资业务审计教学内容：一、借款类账户审计二、权益类账户审计三、投资类账户审计重点与难点：1.负债筹资业务的内部控制及控制测试。2.应付债券的实质性程序。3.投资类业务的

2、内部控制及控制测试。4.各投资类账户的实质性程序。3第一节借款类账户审计本节内容：一、负债筹资的主要业务活动二、负债筹资业务涉及的凭证及账户三、负债筹资业务的审计目标四、负债筹资业务内部控制及控制测试五、借款类账户审计的实质性程序4第一节借款类账户审计一、负债筹资的主要业务活动（一）长期借款的主要业务活动1．通过授权或审批。2．签订借款合同。3．担保与抵押。4．取得贷款。5．长期借款入账。6．长期借款偿还。7．债务展期。5第一节借款类账户审计（二）发行债券的主要业务活动1．做出发行债券决议或决定。2．发行债券申请和核准。3．债券发行与承销。4．债券计

3、价。5．债券保管。6．资金入账。7．支付债券利息。8．债券购回或偿还。9．债券转换。6第一节借款类账户审计二、负债筹资业务涉及的凭证及账户（一）负债筹资业务涉及的主要凭证和会计记录1．公司债券。2．债券契约。3．公司债券存根簿。4．债券承销或包销协议。5．借款合同或协议。6．有关记账凭证。7．借款类总分类账。8．借款类明细分类账。7第一节借款类账户审计（二）负债筹资业务涉及的主要账户及其关系短期借款长期借款应付债券银行存款应付利息财务费用8第一节借款类账户审计三、负债筹资业务的审计目标1．确定负债筹资业务是否真实。2．确定所有的负债筹资业务是否均已记

4、录。3．确定所记录的债务是否为被审计单位应当履行的全部义务。4．确定与所记录的债务相关的金额是否正确。5．确定与债务有关的利息是否正确计提并恰当支付。6．确定所记录的债务是否已经按照企业会计准则的规定在财务报表中进行恰当列报。9第一节借款类账户审计四、负债筹资业务内部控制及控制测试（一）负债筹资业务的内部控制1．合理的职责分工。2．严格的授权审批。3．签订合同或协议。4．完整的会计记录。5．健全的保管制度。（二）负债筹资业务的控制测试1．了解负债筹资业务的内部控制。2．测试负债筹资业务的内部控制。3．分析评价负债筹资业务的控制风险。10第一节借款类账

5、户审计五、借款类账户审计的实质性程序（一）短期借款的实质性程序1．从负责记录短期借款的部门获取或编制短期借款明细表。2．函证短期借款的真实金额。3．检查短期借款的增加数。4．检查短期借款的减少数。5．检查有无到期未偿还的短期借款。6．复核短期借款利息。7．检查外币借款的折算。8．检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。11第一节借款类账户审计（二）长期借款的实质性程序1．从记录长期借款部门获取或编制长期借款明细表。2．检查长期借款的增加数。3．向银行或其他债权人函证重大的长期借款。4．检查年度内金额较小的长期借款。5．检查年末有无到期未偿还的借款并

6、进行分析。6．审查长期借款利息费用是否正确。7．如果是外币借款，还应检查非记账本位币折算记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算差额是否按规定进行会计处理。8．确定长期借款是否在资产负债表上充分披露。12第一节借款类账户审计（三）应付债券的实质性程序1．从负责债券记录的部门获取或编制应付债券明细表。2．检查应付债券业务有关的原始凭证。3．审查利息费用和应计利息。4．函证应付债券期末余额。5．检查对到期债券偿还的会计处理是否正确。6．检查一年内到期的应付债券是否转为流动负债。7．验明应付债券是否已在资产负债表上做充分披露。13第一节借款类账户审计（四）财

7、务费用的实质性程序1．获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表金额、总账金额和明细账合计金额核对相符。2．实施实质性分析程序。3．检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。4．检查利息支出明细账。5．检查利息收入明细账。6．检查汇兑损益明细账，确定汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。7．检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。8．根据具体情况实施截止测试。9．根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。10．检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中

8、作出恰当的列报。14第二节权益类账户审计本节内容：一、权益筹资的主要业务活动二、权益筹资业务涉及的凭证及账户