税收稽查动态与企业应对策略

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1、2010年税收稽查动态与企业应对策略主讲　叶建平企业纳税管理的现状与背景一、2010年税收稽查动态二、企业税收稽查风险的根源：1、“六无”——六大管理缺失2、“六式”——六种管理方式3、“六源”——六大风险根源4、对本公司稽查环境盲目乐观三、最新税制改革进程对企业家个人财富和企业税收的影响1、新华网北京2010年2月26日电记者从正在举行的十一届全国人大常委会第十三次会议获悉,中国将采取四项措施,加快收入分配制度改革。努力增加农民收入加大对低收入群体的扶持力度稳步提高职工工资收入加强个人收入调节。按照“简税制、宽税基、低税

2、率、严征管”的原则,进一步改革完善个人所得税制度,更好地体现合理调节收入分配的要求;强化税源监控等5、个人所得税管理办法《个人所得税管理办法》规定：我国将建立以下制度：个人收入档案管理制度（所有纳税人的个人信息、收入信息、纳税信息）；代扣代缴明细账制度（《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》）；纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度；与社会各部门配合的协税制度（公安、检察、法院、工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审计、外汇、土地、证券）；尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段

3、加强个人所得税管理;切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。企业常用的偷税方法一、隐匿收入的二十种方法二、虚列成本的十种方法三、关联企业偷税方法四、其他偷税方法税务机关的查账方法一、利用纳税评估找出稽查突破口1、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理等税收管理行为。2、纳税评估的指标与方法（见附件）二、异常账项的稽查1、现金账户异常2、

4、往来账户异常3、凭证异常4、存货异常三、税务约谈税务约谈制度，是指税务机关通过对纳税人的纳税申报资料和税款缴纳等各项数据进行综合评估，结合纳税人生产经营状况加以分析，就发现的涉税疑点，约请纳税人到税务机关进行解释、说明，并给予政策性宣传和辅导，要求纳税人自查自纠，依法缴纳税款的一项工作制度。税务约谈工作分为纳税评估、约谈辅导、纳税自查、约谈处理、约谈审核和约谈监督六个步骤。税务机关实施约谈应当在税务检查前进行，进入税务稽查程序之后不得采取约谈方式。采取税务约谈方式后，纳税人按照规定进行自查自纠，并已依法纠正的，税务机关不再

5、实施税务稽查；对纳税人拒绝约谈或逾期不自查自纠或不依法改正的，税务机关应按规定的程序进行税务稽查。四、税务稽查的三十个突破口税务稽查应对的整体思路一、税务稽查的背景与方法对企业税收管理的要求一是强化企业税收管理二是做好企业税收筹划二、提高企业税收业务处理能力1、收集文件　存档备查——税收政策的收集、整理、保存、查阅实用方法例：税收政策整理文件夹2、阅读文件　入木三分案例1：新企业所得税实施条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和

6、费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。新条例第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。新条例第十九条税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权取得的收入。租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

7、新条例第二十条税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。固定资产的折旧方法新条例第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。固定资产租赁费的扣

8、除规定新条例第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。案例2：新办企业所得税管辖权的规