医院会计制度讲解(卫生部培训

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1、二零一一年《医院会计制度》讲解内容提要新旧会计制度主要变化1《医院会计制度》主要内容2新旧会计制度衔接3第一部分新旧会计制度主要变化资产类科目变化负债类科目变化收入类科目变化费用类科目变化净资产类科目变化第一部分新旧制度主要变化主要内容新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目+补充规定会计科目序号编号名称编号名称11001库存现金101现金21002银行存款102银行存款31003零余额账户用款额度+零余额账户用款额度41004其他货币资金109其他货币资金51101短期投资61201120101120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付+财政应返还额度财政直接支付财政

2、授权支付71211应收在院病人医疗款111应收在院病人医药费81212应收医疗款113应收医疗款第一部分新旧制度主要变化资产类科目对比新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目+补充规定会计科目序号编号名称编号名称91215其他应收款119其他应收款101221坏账准备114坏账准备111231预付账款121301库存物资121药品122药品进销差价123库存物资131302在加工物资125在加工材料141401待摊费用131待摊费用151501150101150102长期投资股权投资债权投资141对外投资第一部分新旧制度主要变化资产类科目对比新医院会计制度会计科目原医院会计制度

3、会计科目+补充规定会计科目序号编号名称编号名称161601固定资产151固定资产171602累计折旧181611在建工程153在建工程191621固定资产清理201701无形资产161无形资产211702累计摊销221801长期待摊费用231901待处理财产损溢181待处理财产损溢171开办费第一部分新旧制度主要变化资产类科目对比资产类科目主要变化：1、新制度下“应收医疗款”科目增加有关同医疗保险机构结算的处理规定。2、新制度下“其他就收款”科目增加应收长期投资利息或利润的核算内容。3、新制度下“坏账准备”科目增加改变坏账准备计提范围、允许多种方法计提坏账准备、由规定统一坏账准备计

4、提比例改为规定累计计提坏账准备上限、明确坏账准备计算公式、定义坏账准备核销条件。第一部分新旧制度主要变化资产类科目新旧变化：4、新制度下增设“预付账款”科目，核算出现坏账迹象先转入其他应收款，然后再按规定进行处理。5、新制度下“库存物资”科目核算范围扩大、包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理。6、新制度下“在加工物资”科目增加对明细科目设置提出新要求。要求健全自制物资成本核算体系，包括：成本核算对象：药品、材料类别或品种；自制物资成本构成，包括：直接费用（直接材料+直接人工+其他直接费用）

5、+间接费用；要求采用适当方法对生产费用进行归集与分配。第一部分新旧制度主要变化资产类科目新旧变化：7、新制度下“短期投资”科目明确核算内容主要是指短期国债；“长期投资”科目核算内容包括股权投资和债权投资。账务处理不再与“事业基金——投资基金”相对应。明确了投资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计处理。8、新制度下“固定资产”科目明确了固定资产的价值标准提高。原来计提折旧由“固定基金”科目核算转为“待冲基金”科目。提取修购基金转为计提折旧。明细后续支出的会计处理。明确盘盈固定资产的计价变化。第一部分新旧制度主要变化资产类科目新旧变化：9、新制度下“在建工程”科目核算范围

6、扩大。关于基建变账的问题在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目；另至少按月根据基建账中相关科目的发生额在“大账”中按新制度进行处理。10、新制度下“无形资产”科目新增无形资产摊销单设备备抵科目核算内容，明确后续支出的会计处理。11、新制度下增设“长期待摊费用”科目。12、取消原“开办费”科目。第一部分新旧制度主要变化新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目+补充规定会计科目序号编号名称编号名称242001短期借款201短期借款252101应缴款项211应缴超收款262722012202应付票据应付账款202应付账款282203预收医疗款204预收医疗款292204应付职工

7、薪酬+应付工资（离退休费）+应付地方（部门）津贴补贴+应付其他个人收入第一部分新旧制度主要变化负债类科目对比新医院会计制度会计科目原医院会计制度会计科目+补充规定会计科目序号编号名称编号名称302205应付福利费313233220622072209应付社会保障费应交税费其他应付款207209应付社会保障费其他应付款342301预提费用221预提费用352401长期借款231长期借款362402长期应付款241长期应付款第一部分新旧制度主要变化负债类科目对比负债类科目主