电力企业内部控制评价

《电力企业内部控制评价》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章电力企业内部控制评价第一节内部控制调研第二节内部控制测试第三节内部控制评价第一节内部控制调研一、调研概述简单说是要调查清楚被调查电力企业内部控制设计的现状；具体说是设计是否健全、方法是否合理、程序是否实用。二、内部控制调查对象1、电力企业或者组织2、交易循环内部控制和控制环境3、交易循环内部控制和控制环境的具体项目三、内部控制调研程序1、调研准备阶段（1）初步了解被调查电力企业查阅相关文献：收集基本管理制度咨询调查进行实地考察（2）、设计调查方案原则：实用性、时效性、经济性、科学性内容：调查目的和任

2、务调查表和填表说明调查时间和调查期限调查组织计划—建立调查领导机构和调查人员组织，调查准备工作；制订调查工作程序和进度安排；调查经费的筹资、预算与开支办法等。（3）、组建和培训调查队伍1）调查人员的选择—有实事求是的态度；掌握电力企业生产特点和流程及内部控制调研理论和方法要有一定的电力生产和电力管理知识和实际工作能力。2）调查人员的培训培训内容：思想教育调查工作制度调查方法的训练进行有关知识的训练培训方法讲授和讨论示范和模拟2、调查实施阶段了解内部控制：询问法、审阅法、观察法描述内部控制：调查表法、文字叙

3、述法、流程图法二、电力企业了解内部控制法1、概述外部机构或电力企业本身的审计、纪检管理部门，接受委托履行本部门工作职责，就被评价电力企业内部控制的健全性和有效性进行调查、并形成调查记录的一种活动。注意：充分关注内部控制的固定局限性，比如：成本效益原则等抓住业务重点：1）、充分了解控制环境，评价电力企业管理者对其重要性的态度认识和措施。2）、充分了解会计及其他管理系统的业务循环系统—各种管理交易事项的主要类别、发生过程、重要凭证、记录等3）、充分了解主要控制程序和方法—交易授权、职责划分、独立稽核、审核与审

4、批。4）、了解被调查电力企业的内部审计了解内部控制的程序与方法：询问有关人员，查阅相关文件。检查被调查电力企业内部控制完成的文件与记录，观察被调查电力企业的业务活动与内部控制的运行情况。选择若干有代表性的交易和事项进行测试调查。2、了解内部控制的询问法1）、定义2）、基本要求与技巧接近别调查者、提出询问问题、引导和追问、结束调查3)、注意的问题3、了解内部控制的审阅法定义与步骤4、了解内部控制的观察法定义：被调查人根据电力企业内部控制的调查目的，就电力经济业务，亲临现场观察或目睹该经济业务活动进行。常用于

5、电力生产经营管理、财产物资保管、内部控制系统的遵照执行、资源利用、劳动纪律及记录考察等。三、电力企业描述控制方法1、概述2、调查表法类型与格式设计调查表应注意的问题提高调查表的回收率优缺点2、文字说明书法适用于对所有电力企业内部控制的调查描绘。叙述式条纹式优缺点3、流程图法3、流程图法编制程序应注意的问题优缺点第二节电力企业内部控制测试1、概述了解了电力企业组织控制环境和交易循环控制后就可以进行内部控制测试了。一是确定电力企业内部控制设计的健全性、合理性；二是电力企业内部控制执行的有效性。电力企业控制测试

6、是直接证明电力企业内部控制程序或政策设计是否健全合理。可以帮助评价电力企业是否恰当的设计控制程序或政策以阻止或发现特定的错误和舞弊，或者是否有助于经营目标的实现。电力企业控制执行测试是直接证明内部控制政策执行有效性的测试。解决的问题是电力企业控制政策或程序是否实际在持续恰当的发挥作用。是怎样执行的？是否一贯执行？是由谁来执行的？只需要对关键控制项目或关键控制点抽取若干样本进行审查。2、目的广义狭义3、测试对象电力企业内部控制环境和交易循环内部控制内部控制环境—分别对没一个要素进行测试交易循环—对每一个交易

7、循环测试4、测试程序确定对象设计抽样方案按方案进行测试二测试方法设计测试方法:询问法、证据检查法、实地考察法执行测试方法：重复执行法、穿行测试法第三节内部控制评价一、内部控制评价的概念内部控制评价，是通过评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和执行的健全性和有效性进行审查、测试、分析和评价的活动。内部控制系统是由识别和分析风险、制定控制政策和方法、监督和评价、持续改进组成的闭合循环。因此，内部控制评价是内部控制的有机组成部分，也是必不可少的环节。通过内部控制评价，可以发现企业内部控制的缺陷和薄弱环节，便于

8、有针对性的提出改进意见和建议，从而不断改进和完善内部控制系统。2供电企业内部控制评价的目标内部控制评价是内部控制的再控制，因此其最终目的就是为了实现内部控制目标，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。在具体界定内部控制控制评价目标时，不同的评价主体对内部控制评价目标的侧重有所不同。内部评价主体，如管理层和内部审计部门关注所有的内部控制目标，但更侧重于经营