企业内部控制评价

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1、内部审计应在内部控制活动中发挥积极的作用发布日期：2009-12-22字号：[大中小]内部控制是人类社会生产力发展到一定阶段的产物，也是管理现代化的必然产物。内部控制在国外经历了几十年的发展，逐渐形成了以保障经营效果与效率、会计报告准确、经营合规合法为主要目标的一套相对完整的体系。内部控制引入我国后，由于我国企业所有制的差异，以及文化背景、管理方式的不同，形成不同区域、不同行业、不同规模的企业处在不同的发展阶段，尤其是当前大中型企业不断向现代企业制度推进，企业处在深刻变革之中，企业经营的市场环境、法律环境也在不断变化和成熟，针对这一历史阶段的特性，我国企业应该建立怎样的

2、内部控制体系，内部控制如何更加有效地发挥作用，财政部证监会审计署银监会保监会五部委于2008年5月22日联合颁发了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。在此推动下，越来越多的企业重视内部控制系统，并逐步建立了自己的内部控制体系，促使企业的管理水平不断提高。内部控制的范围也已由传统的会计控制逐步扩展到管理控制、经营控制和风险控制。不仅优化了企业的管理和增强了企业竞争实力，而且保障了资本安全、维护资本市场稳定。但从总体上看，我国企业的内部控制建设还处于起步阶段，许多企业仍未建立完善的内部控制机制，内部控制的效

3、果还难以发挥，内部控制评价制度依然缺失。去年以来，爆发的世界金融危机，使我国很多出口导向型企业蒙受了很大损失，企业是否需要更加完善内部控制和风险管理，直观地看，这其中有些企业已按照COSO框架，建立了内部控制和风险管理，但一些政策和流程没有紧密结合企业的实际，没有有效地去执行内控。要使内部控制有效，就要充分发挥企业内部审计的作用，因为内部审计是企业内部控制体系的重要组成部份，内部审计隶属于法人或董事会管理，地位相对超脱。内部审计已从传统的以查错纠弊为主的财务审计转向管理审计、效益审计、风险审计和内控审计，审计的职能从传统的监督评价拓展到咨询与服务。内部审计与内部控制，两

4、者之间存在着互动共进的关系，内部控制方向就是内部审计方向，内部控制的内容也就是内部审计的内容，内部控制的关键部位也就是内部审计的重点。内部控制成为内部审计的“定位器”内部审计既是内部控制系统中的一个重要系统，同时又是控制系统的再监督再控制，在控制系统中具有不可替代、举足轻重的地位。内部审计已成为企业内部控制不断完善、不断提高的“测试仪”与“助动器”。针对当前企业内部控制建设与运营情况，内部审计应在内部控制的以下几方面发挥更加积极的作用。一、优化控制流程，提高运营效率和效果内部控制是一种科学、规范的制度，从机制上强调控制的成分大于效率的成分。内部控制的基本载体是流程，内部

5、控制越严谨，流程相对就越长，效率也就相对下降。通常意义上的内部控制，是通过在企业运作链条上增加环节点来实现的，这就使得企业的各业务和财务的流程过长。增加了控制环节，延长了流程，经营的安全性也就有了相应的保障，但是长流程带来的直接后果就是，冗繁的流程降低了企业的效率，影响企业的经营成果。这里内部审计要注意的是，作为规范制度一旦确立，容易僵化地执行，对外部和内部的变化,反应迟钝，因而造成较大的效率损失。当前国家与国家的竞争基本体现在企业与企业的竞争上，我国企业尤其是国有大型企业肩负着国家经济发展、经济立国及与跨国公司竞争的重任，正处于高速发展、震荡整合期。这个阶段的企业速度

6、、效率、规模是第一位的，企业的内部控制应该充分释放经营效率上。此时，内部审计应从大局考虑，综合分析，可将内部控制建设的首要目标确定在效率与效果的保障上，经营合规性、报告可靠和资产安全作为基本目标处理，并通过大监督系统来实现，具体可从风险控制，优化流程上考虑。ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelop

7、mentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember如某集团公司，是我国生产交通运输设备的大型企业，在当前金融危机形势下，国家投入4万亿元用以拉动内需，其中就有该企业向运输部门提供大功率高速度，性能可靠的运输设备1000台，分三年完成。要求2009年当年立项，当年生产交付250台，如果不能完成，国家将调整政策，全部进口。该企业内审部门获知这一信息，立即组织事前调查，发现：制约该项目实施的关键是引进配套的加工设备，从工艺分析开始到