制造企业主要经济业务核算(III)

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1、第五章制造业企业主要经济业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等货币资金投入资本负债5.1制造业企业主要经济业务内容资金筹集业务财务成果计算分配业务设备购置业务材料采购业务资金退出业务产品生产业务产品销售业务5.2资金筹集业务的核算资金来源投资

2、人的投资及其增值，形成投资人的权益向债权人借入的资金，形成债权人权益1.资金筹集业务的核算（1）所有者权益业务的核算实收资本（投资者直接投入部分）资本公积（与经营活动无关的资本增值。）盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）所有者权益利润1）账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系注意：如果是股份有限公司，这里的实收资本叫股本。可供出售金融资产等例1，投资者用货币资金向企业投资7020，会计分录：例2，投资者用价值15万的设备向企业投资，会计分录：例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认价值为5万元，会计分录：

3、2）实收资本（股本）的核算借：银行存款7020贷：实收资本7020借：固定资产150000贷：实收资本——××单位150000借：无形资产50000贷：实收资本500003）资本公积的核算来源：①所有者投入资本中超过法定资本份额的部分;②直接计入资本公积的各种利得和损失.用途：转增资本；弥补亏损核算：例4，外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理，会计分录：※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。借：固定资产5100000贷：实收资本——××外商5000000资本公积———资本溢价100000例5，某有限公司经股

4、东大会批准，将公司资本公积200000万元转增资本。借：资本公积200000贷：实收资本200000（2）债权人权益业务的核算1）账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系2）账务处理（例6、7、8、9、10）应付利息计提数xxx例6，关于短期借款问题的说明：※短期借款含义：还款期不超过1年的借款。※用途：满足临时周转需要，如购买材料等。※特点：占用时间短，成本低，见效快。※“存入银行”含义：指企业将借入款项存入其在银行的存款户。借入借款时的会计分录：借：银行存款200000贷：短期借款200000※短期借款利息应在借款使用期内按月计提，计入当期费用（费用化），分录为：借：财务费用××

5、×贷：应付利息×××※短期借款利息=借款本金×利率×借款时间例7，关于长期借款有关问题的说明：※长期借款含义：还款期超过1年的借款。※用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。※特点：占用时间长，成本高，见效慢。借入借款时的会计分录：借：银行存款100000贷：长期借款100000例8，使用借款时，会计分录：借：在建工程100000贷：银行存款100000※“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核算企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：应付职工薪酬※长期借款利息的处理：◆计入在建工程成本（资本化），工程完工后计入财务费用。◆工程建设期间无收

6、益，借款利息仍需用借款支付，因此应增加长期借款。例9，计提借款利息时：借：在建工程×××财务费用×××贷：长期借款×××例10，归还借款时（工程竣工后投入使用，已创造了收益，具有了相应的还款来源），会计分录：借：长期借款×××贷：银行存款×××例11，关于企业发行债券有关问题的说明：※企业债券含义：通过发行债券筹集资金的一种方式。※发行方式：按面值发行、溢价发行和折价发行等。※性质：有偿性。债券发行期满应将本金归还购买者；按规定利率分期或一次性向购买者支付利息。※不计复利：对应计利息不再计息。例：第1年计算应付利息：500000×10%=50000第2年计算应付利息：500000×10%=

7、50000如果第2年的应付利息采用以下方法计算，即为计算复利：（500000+50000）×10%=55000。发行债券时的会计分录：借：银行存款500000贷：应付债券500000银行存款等××××××固定资产增加实际成本减少实际成本×××应交税费增值税销项税增值税进项税实际缴纳的税费等××××××期末余额结存固定资产实际成本在建工程安装完毕交付使用转出成本购买成本付安装费等期末余额在建工程实际成本原材料等××××××