制造企业经济业务核算(III)

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1、第五章制造企业主要经济业务核算第一节主要经济业务概述第二节资金筹集业务的核算第三节供应过程业务的核算第四节生产过程业务的核算第五节销售过程业务的核算第六节期间费用、投资收益、营业外收支及所得税的核算第七节财务成果形成与分配业务的核算2021/9/171南京财经大学会计学院第一节制造业企业主要经济业务概述资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务第二节资金筹集业务的核算

2、资金筹集渠道负债形成股权形成2021/9/173南京财经大学会计学院＊股权形成：是投资人的投资及其增值，形成投资人的权益。它既享受企业的经营收益，也承担企业的经营风险，该部分业务可以称之为权益资金筹集业务；＊负债形成：是企业向债权人借入的，形成债权人的权益。这部分资本具有明确的、受法律保护的还本付息期限，该部分业务可以称之为负债资金筹集业务。2021/9/174南京财经大学会计学院一、权益资金筹集业务的核算所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益实收资本、资本公积、留存收益2021/9/175南京财经大学会计学院（一）实收资本业务核算1.实收资本:是指企业

3、的投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。企业投资者可以用货币资产、实物资产和无形资产进行投资。2.实收资本分类:企业的资本金按投资主体不同可分为＊国家资本金＊法人资本金＊个人资本金外商资本金2021/9/176南京财经大学会计学院3.实收资本入账价值的确定＊一般应按照企业实际收到的投资额入账：收到的货币资金投资:以实收的投资额入账；收到其他形式的投资:按投资合同或协议约定的价值入账。＊实际收到的投资额超过其在注册资本中所占份额的部分，作为超面额缴入资本（资本溢价），计入资本公积金。2021/9/177南京财经大学会计学院4.账户设置实收资本企业按

4、法定程序企业实际收到减少的注册资本投资者投入资本企业实有的实收资本注意:企业必须按法定程序减少注册资本2021/9/178南京财经大学会计学院5．会计核算举例例1，投资者用货币资金200万元向企业投资：借：银行存款2000000贷：实收资本2000000例2，投资者用10万元的设备向企业投资：借：固定资产100000贷：实收资本100000例3，投资者用价值5万元的商标权向企业投资：借：无形资产50000贷：实收资本500002021/9/179南京财经大学会计学院(二)资本公积概述1.资本公积：通常指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占的份额或是因某些特

5、殊会计事项发生的能直接计入所有者权益的利得和损失。2.资本公积来源：资本(股本)溢价、直接计入所有者权益的利得和损失。3.用途：主要用途是转增股本，按股东原有股份比例发给新股或增加每股价值.2021/9/1710南京财经大学会计学院4．资本公积的核算:(1)设置“资本公积”账户，用于核算企业资本公积的增减变动。贷方：登记资本公积的增加数；借方：登记资本公积的减少数；期末贷方余额：资本公积的实有数。2021/9/1711南京财经大学会计学院（2）举例例4,企业接受某投资者投入资金500万元，其应出资资本400万元，多出的100万元作为资本溢价。借：银行存款5000000贷

6、：实收资本4000000资本公积1000000例5,经股东大会批准将资本公积200000转增资本。借：资本公积200000贷：实收资本2000002021/9/1712南京财经大学会计学院二、负债资金筹集业务的核算＊企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的负债，表明企业债权人对企业资产的要求权利（索偿权利）即债权人权益。＊负债按其偿还期限分为流动负债和长期负债。2021/9/1713南京财经大学会计学院（一）短期借款业务的核算1.短期借款的含义:短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含1年）的各种借款。短期借款

7、属于一种应付金额确定的流动负债。2021/9/1714南京财经大学会计学院2.账户设置:“短期借款”账户：贷方登记短期借款本金的增加，借方登记偿还短期借款的本金，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金结余额。＊短期借款应按照债权人的不同设置相应的明细账户，并按照借款种类进行明细分类核算。2021/9/1715南京财经大学会计学院“财务费用”账户：损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。＊借方登记发生的财务费用;＊贷方登记利息收入、汇兑收益以及期末转入“本年利润”账户的财务费用净额;