制造企业主要经济业务核算二

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1、企业日常经济业务（二）Topic5内容摘要1、生产过程主要账户的核算内容2、产品生产业务的分录编制3、完工产品成本结转重点及难点1、制造费用的分配2、完工产品成本的计算加工车间原材料仓库产成品仓库一、产品生产业务核算内容1.生产过程核算所需设置的账户涉及的其他相关账户：“库存商品”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“管理费用”账户等。核算为产品生产领用的材料、应由产品生产工人负担的工资及间接费用设置反映生产过程进行情况的账户“生产成本”账户核算产品生产车间发生的不能直接计入某一产品成本的费用“制造费用”账户生产成本借（+）贷（-）本期增加额：1、为产品生产而领用的材料2、分配的应支付给

2、产品生产工人的工资3、应由产品生产所负担的制造费用本期减少额：已经验收入库产品的实际成本尚未完工的产品成本按产品品种设明细账制造费用借（+）贷（-）本期增加额：1、车间领用的材料2、分配的应支付给车间管理人员的工资3、车间所发生的办公费、水电费4、车间机器设备计提的折旧本期减少额：月末按一定方法分配转入“生产成本”按车间设明细账应付职工薪酬借（-）贷（+）本期减少额：已经支付或上交的工资薪酬本期增加额：分配的应由各部门负担的工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费等按薪酬项目设明细账累计折旧借（-）贷（+）本期减少额：企业出售、报废固定资产而减少的已提折旧额本期增加额：月末按一定

3、方法提取的固定资产折旧累计已提折旧固定资产的累计磨损程度管理费用借（+）贷（-）本期增加额：企业行政管理部门发生的各项费用本期减少额：月末转入“本年利润”办公费、折旧费、差旅费、招待费、水电费、电话费等二、生产费用核算业务材料名称材料用途甲材料丙材料合计数量金额数量金额A产品1002169020433826028B产品2043382043388676车间一般耗用1021691021694338管理部门耗用1021692169合计14030366501084541211例5-1旺发公司11月份从仓库领用原材料名称及金额汇总如下表。借：生产成本-A产品26，028-B产品8，676制造费用

4、—物料消耗4，338管理费用—物料消耗2，169贷：原材料-甲材料30，366-丙材料10，845生产产品领用的原材料直接计入产品“生产成本”车间耗用的原材料计入“制造费用”管理部门耗用的原材料计入“管理费用”规则提示例5-22007年11月30日，根据有关工资结算凭证，本月应付职工工资19，600元，按用途汇总如下：生产工人工资：A产品生产工人工资：8，800元B产品生产工人工资：6，200元车间管理人员工资：2，600元销售部门人员工资：500元行政管理部门工资：1，500元合计：19，600元借：生产成本-A产品8，800-B产品6，200制造费用—工资2，600销售费用—工资5

5、00管理费用—工资1，500贷：应付职工薪酬—工资19，600产品生产工人工资计入“生产成本”车间管理人员工资计入“制造费用”销售部门人员工资计入“销售费用”行政管理部门人员工资计入“管理费用”规则提示借：制造费用3070管理费用230贷：累计折旧3300例5-32007年11月17日，用银行存款支付车间办公用品费492元，企业行政管理部门办公用品费262元。例5-4计算本月应提固定资产折旧3300元，其中，车间固定资产应提3070元，厂部用固定资产应提230元。借：制造费用492管理费用262贷：银行存款754一般情况下车间所发生的费用，计入“制造费用”制造费用车间管理人员工资车间固

6、定资产折旧费车间物料消耗车间办公费、水电费等1.制造费用分配率=制造费用总额/分配标准2.某产品分担的制造费用=分配标准*分配率3.分配标准：生产工时^生产工人工资制造费用的分配生产成本增加制造费用减少成本增加记借方，减少记贷方制造费用分配率=10500/15000=0.7A产品应分担制造费用=8800*0.7=6160B产品应分担制造费用=6200*0.7=4340借：生产成本-A产品6,160-B产品4,340贷：制造费用10,500例5-5月末，将本月发生的制造费用分配转入“生产成本”。制造费用原材料生产成本库存商品银行存款等应付职工薪酬123直接费用间接费用费用分配4三、产品成

7、本计算A产品生产成本表（共生产1000件A产品）业务号直接材料直接人工制造费用合计5-126028260285-2880088005-561606160合计2602810032616040988B产品生产成本表（共生产2000件B产品）业务号直接材料直接人工制造费用合计5-1867686765-2620062005-543404340合计86767068434019216产品成本计算（续）库存商品增加生产成本减少资产增加记借方，成本减少记贷方借