制造企业主要经济业务核算(II)

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1、第6章制造业企业主要经济业务的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务6.1制造业企业主要经济业务内容1.资金筹集和设备购置经济业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等设备购置业务货币资金投入资本负债2.材料采购经济业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供

2、应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债3.产品生产经济业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务4.产品销售经济业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务5.

3、财务成果计算与分配经济业务等资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务6.2会计处理基础1.会计处理基础的含义◆确认企业一定会计期间的收入和费用，进而确定经营成果的方法。包括收付实现制基础和权责发生制基础。2.会计处理基础的内容（1）收付实现制基础●现金制；实收实付制。●以货币资金的实际收付确认收入和费用的方法。3月4月5月6月费用收入销售产品，货款3000元暂未收到。用银行存款支付4、5

4、、6月的财产保险费1200元。收到货币资金，计算为5月份收入。实际支付了货币资金，本月并不受益，但仍计算为3月份的费用。实际收到货款3000元。（2）权责发生制基础●应收应付制。●以权利已经形成或义务已经发生作为确认收入和费用的方法。3月4月5月6月分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元费用收入销售产品，货款3000元暂未收到。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），而应由4、5、6月份分摊。3.两种会计处理基础确认收入和费用方法举例4.权责发生制下期末会

5、计账项的调整（1）权责发生制确认收入与费用的内容及其方法（2）权责发生制下期末会计账项的调整1）企业在本会计期间应当负担的原已付款的应计费用（即待摊费用）。【例】企业在1月份支付全年保险费12000元。该支出使企业在全年12个月内受益，在每个月份的受益额为1000元（即12000元/12）。待摊费用的账务处理：1）支付时分录：借：待摊费用12000贷：银行存款120002）摊配（调整）时分录：借：管理费用等1000贷：待摊费用1000不调整后果：虚减费用，虚增与资产利润。2）企业在本会计期间已经发生但尚未付款的应计费用（即预提费用）。【例】企业3月1日从银行借入贷款100000元，借款期为

6、6个月（至9月2日）。每月应负担利息为500元（计3000元）。应付利息的账务处理：1）应付利息（调整）时分录：借：财务费用等500贷：应付利息500不调整后果：虚减费用与负债，虚增利润。2）支付时分录：借：应付利息3000贷：银行存款30003）企业在本会计期间提供产品的预收货款的应计收入（即预收账款）。【例】企业于3月份预收A企业第二季度购货款7020元（其中货款6000元；增值税1020元），按双方约定从4月份开始每月提供2000元货款的产品。预收账款的账务处理：1）预收时分录：借：银行存款7020贷：预收账款70202）供货（调整）时分录：借：预收账款2340贷：主营业务收入200

7、0贷：应交税金—应交增值税340不调整后果：虚减收入与利润，虚增、虚减负债。4）企业在本会计期间已经实现但尚未收到款项的应计收入（即应收账款）。【例】企业在3月销售产品4000元，增值税销项税额为680元。月末时货款尚未收到。应收账款的账务处理：1）月末（调整）时分录：借：应收账款4680贷：主营业务收入4000贷：应交税金680不调整后果：虚减资产、收入与利润，虚减负债。2）收款时分录：借：银行存款4680贷：应收账款