内部控制与全面预算管理的协同

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1、内部控制与全面预算管理的协同问题小组成员：李夏怡王小稳李金秀问题的提出在我国公司制企业的经营实践中，内部控制和全面预算管理实施的效果不理想，内部控制失效、全面预算管理流于形式，问题出在哪里？一、内部控制与全面预算管理的概念（一）内部控制的概念内部控制起源于“内部牵制”。1949年美国职业会计师协会所属的审计程序委员会第一次提出内部控制的概念：内部控制包括经济组织的计划及经济组织为保护其财产、检查其会计资料的准确性、可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。2004年

2、11月我国审计准则委员会发布的《独立审计具体准则第29号》（征求意见稿）中对内部控制作的定义为：为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策。（二）全面预算管理的概念目前对全面预算管理较为科学的定义是：全面预算管理是全方位、全过程、全员的一种整合性管理系统，它不仅仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理机制。二、内部控制与全面预算管理之间的协同关系1.目标相关性：内部控制制度的设计和实施提高企业经营管理中的透明度，增强对代理人行

3、为的监督。全面预算管理是在公司治理结构下投资者与经理人、其他员工之间的制衡规则之一。2.互动性内部控制的发展引起了全面预算管理中责、权、利的重新配置。最初的全面预算管理是经营者制定的生产经营计划形式，在现代公司中，全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力，它不仅是经营者与其下属员工之间的权利、责任安排和利益赢取机制，还体现出出资者与经理人之间的制衡安排。三、内部控制与全面预算管理协同中存在的障碍1.对内部控制与全面预算管理认识不全面2.公司治理结构不合理，导致实施内部控制与全面预算管

4、理的主体“缺位”3.经理人的“逆向选择”和“道德风险”导致内部控制失效四、实现内部控制与全面预算管理协同的对策分析目前，在公司制企业中，存在以下几个实现内部控制与全面预算管理协同这一目标的可能突破点：1.健全公司治理结构，创造一个优良的组织环境，建立有效的公司激励与约束机制、监督机制和公司决策机制。2.提高董事会和管理当局对内部控制与全面预算管理协同的认识，营造良好的“控制文化”。3.重视“执行制度重于设计制度”的理念，落实内部控制与全面预算管理的奖惩机制。4.健全内部控制体系，不断地改进全面预

5、算管理制度，创造有利的基础条件。参考文献[1]付永水，全面预算管理[M]经济科学出版社，2005.[2]史习民.《全面预算管理》[M]立信会计出版社，2003.[3]何红渠，黄蕴洁.以全面预算管理促进企业内部控制，中国乡镇企业[J]，2008（1）谢谢