基于全面预算管理的内部控制研究

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1、山西财经大学硕士学位论文基于全面预算管理的内部控制研究姓名：张潇月申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：郭泽光20120110摘要2008年6月，五部委联合发布了企业内部控制基本规范，2010年4月26日又相继发布了内部控制应用指引，内部控制评价指引和内部控制审计指引，要求上市公司建立健全内部控制制度体系。作为内部控制重要措施之一的全面预算管理，正是通过对一定期间经营、投资、筹资等活动的安排，对企业的经济活动进行细节、量化控制，为企业提供有关业务流、资金流和人力流等方面的信息。伴随着国际范围内全面预算管理理论研究和实践应用的发展，我国企业开始向西方先进企业学习，逐步将全面预算管理融入

2、到自身的经营活动当中，以创造具有中国特色的全面预算管理模式。鉴于我国全面预算管理研究起步较晚，尚未形成一个系统、有效的体系，加之其在企业中不能得到很好的落实，因此应加强全面预算管理的理论研究，使其在实践中更好地应用。本文从全面预算内部控制的相关理论出发，通过对全面预算与内部控制的：关系研究，将二者合二为一，并分析全面预算内部控制各环节所面临的风险与管控措施，结合山西焦煤集团的应用案例，得出企业推行全面预算管理内部控制的可行措施。【关键词】全面预算管理内部控制业务流程风险AbstractInJune，2008，fiveministriesjointlyissuedtheinternalc

3、ontrolofenterprisesinourcountry．OnApril26th，2010，theyagainissuedtheguidelinesforit，callingforenterprisesathometopracticetheinternalcontrolmethod．Budgetmanagementvaluestheinvestment，financeandotheractivitiesofanenterpriseswithinacertainperiodandthenobtainingtheimportantinformationofacompanysuchas

4、businessflow，capitalflowandstaffflow，ect．Inrecentyears，manydomesticenterpriseshasbeencontinuallystudyingfromtheoutside．Butitstillfacessomeproblems，suchasimperfectsystem，insufficientexecutivestrength，lackofattention，andSOon．ThefulltextCanbedividedintofourparts．First，clarifythemaintheoriesofthecom

5、prehensivebudgetmanagement．Second，bydiscussingthebasicknowledgeoftheinternalcontrolandthecomprehensivebugetmanagement，obtainthenecessityofcomprehensivebugetmanagement．Third，analytheriskofeachlinkofthecomprehensivebugetmanagementandthecontrolmeasuresforimplement．Forth，combinedwiththepresentShanxi

6、JiaomeiGroup’Sbudgetmanagementsituation，analyzestheproblemswhichexistintheinternalcontrolandputforwardtheimprovementmeaSUreS．[KeyWords]ComprehensiveBudgetManagementInternalControlBusinessProcessBusinessRisks4基于全面预算管理的内部控制研究1绪论1．1选题背景及意义随着我国内部控制基本规范及其配套指引的发布，我国企业内部控制系统的建设工作基本完成。该系统的建设是我国在建设现代企业会计

7、制度和审计制度之后实施的又一项重大战略举措，是在进一步贯彻和落实科学发展观的指导思想下探索经济发展方式转变的又一次尝试。该系统是我国财政部、证监会、银监会、保监会以及国有资产监管部门在不断吸取国际经验教训并结合我国企业实际的情况下，建设企业内控系统规范的丰硕成果。在内部控制准则发布以后，各上市公司已经开始执行，但是由于长期以来我国内部控制研究的滞后，加之国内企业重视程度的缺失，我国内部控制的发展并不是很顺利。如无法在短时间内吸收国际最先进的控制