内部控制理论与实务(II)

《内部控制理论与实务(II)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、内部控制理论与实务南京审计学院国际审计学院主讲人：刘世林教授1内部控制理论与实务内部控制的基本理论内部控制系统的运行内部控制系统的设计内部控制系统的评价2内部控制系统的设计内部控制设计思想内部控制组织设计内部控制制度设计3内部控制系统的设计一、内部控制设计思想1、内部控制系统的涵义内部控制系统：内部控制组织和内部控制制度构成的用以制约单位经营舞弊和管理风险，保证单位内部信息真实可靠，资产的安全完整，经营管理合理有效，并且在经营目标实现过程中遵循有关法律法规的控制运行系统。包括内部控制组织系统、内部控制制度系统、内部控制流程

2、系统。4内部控制系统的设计一、内部控制设计思想1、内部控制系统的涵义内部控制系统：内部控制系统的作用;p1695内部控制系统的设计一、内部控制设计思想1、内部控制系统的涵义内部控制系统：内部控制系统的特征;p1716内部控制系统的设计一、内部控制设计思想2、内部控制系统设计原则信息化原则：信息—指消息、情报、指令、数据、信号等有关周围环境的知识，凡是与经济活动有关的信息都是经济信息。信息是表现事物特征的一种普通形式，具有知识的秉性；信息是事物存在形式或运动状态，以及这种方式或状态的直接或间接表述；信息与物质和能量有着密切关

3、系，信息传递以来物质，信息获取消耗能量；按其存在时间的长短，信息有长时信息、短时信息、瞬时信息。7内部控制系统的设计一、内部控制设计思想2、内部控制系统设计原则信息化原则：信息论—包括狭义信息论、一般信息论和广义信息论三种。任何单位的管理过程都是信息传递和信息转换过程，设计内部控制系统，应注意充分运用信息方法。设计时要注意：从制度上保证有效使用信息资源；从制度上保证单位信息沟通；从制度上保证信息及时反馈。8内部控制系统的设计一、内部控制设计思想2、内部控制系统设计原则系统化原则：系统—是一组有联系的元素组合，即是由相互联系

4、、相互制约的若干元素组成的统一体。两个以上各不相同的元素，按照一定的顺序和内部联系而组成的为达到共同目的，具有特定功能的一个有机整体，即为系统。系统本质为“组织联系”，其一，表现为各部分信息渠道沟通，其二表现为它们动态的相互作用的结果。9内部控制系统的设计一、内部控制设计思想2、内部控制系统设计原则系统化原则：系统论—研究系统的模式、原则和规律平对其功能进行数学描述的一门科学。新统论的基本观点是：系统总体和构成总体的各种物体相互联系。在进行内部控制设计时：根据系统哲学思想进行制度规划；根据系统管理观点进行系统规划；运用系统

5、分析设计制度结构。10内部控制系统的设计一、内部控制设计思想2、内部控制系统设计原则标准化原则：标准化—是一种应用性原则。内部控制制度要想在特定的组织中有效应用，在设计时就应考虑一下要求：合法性要求适用性要求有效性要求合理性要求可容性要求11内部控制系统的设计一、内部控制设计思想3、内部控制系统设计程序内部控制设计范围和主体内部控制设计范围：全面设计—对全部内部控制的设计P178局部设计—对部分内部控制的设计P17912内部控制系统的设计一、内部控制设计思想3、内部控制系统设计程序内部控制设计范围和主体内部控制设计主体：最

6、高管理当局组织设计；单位管理当局全面负责、认真研究具体施行；由不同具体设计主体设计。13内部控制系统的设计一、内部控制设计思想3、内部控制系统设计程序内部控制设计范围和主体内部控制设计主体：单位人员自行设计—在单位主要负责人领导下，由总经济师、总工程师及有关部门负责人组成的设计小组进行设计。P179聘请外界专家设计—在国外优质业会计师、管理顾问公司、制度专家和事务所及表单供应厂商从事会计制度和管理制度的的设计和咨询工作。14内部控制系统的设计一、内部控制设计思想3、内部控制系统设计程序内部控制设计步骤了解单位背景—单位历史

7、概况单位经营业务单位组织状况资产设备状况产品及销售状况办公手段概况财务状况与会计实务重要契约与其他资料15内部控制系统的设计一、内部控制设计思想3、内部控制系统设计程序内部控制设计步骤主要业务调查—销售业务应调查的问题P182生产作业应调查的问题P183采购作业应调查的问题P183存货控制应调查的问题P184人事业务应调查的问题P184固定资产管理调查的问题P18516内部控制系统的设计一、内部控制设计思想3、内部控制系统设计程序内部控制设计步骤分析研究问题—运用组织系统图、业务流程图、工作分配图、表单分送图进行分析。提出

8、结论与建议—对如何改进工作、如何设计新的制度有了基本构想后，就应提出研究结论；报告中建议内容：P186拟定制度进行试验—P18617内部控制系统的设计一、内部控制设计思想4、内部控制系统设计方法内部控制设计重点内部控制设计重点--以预防控制为主；注重体制牵制；注重程序制约；注重责任牵制。18内部控制系统