特殊保险业务的核算

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1、第四章特殊保险业务的会计处理第一节储蓄性家庭财产核算保险业务的会计处理一、储蓄性家庭财产保险特点1、家庭财产两全保险---具有补偿经济损失的保险性质和期满还本的储蓄性质,责任期限一般1-5年,到期可以续保。2、长效还本家庭财产保险--具有自动续保功能，当保险期满时，只要不申请退保，上一期的储蓄金可以作为下一期的储金。二、核算要求1、单独建帐2、保费收入的确认（1）需要设置“保户储金”科目，该科目属于负债类科目，收到保户储金时：借：现金（银行存款）贷；保户储金到期归还或退保返还储金时：借：保户储金贷：现金（银行存款）（2）保费收

2、入的确认是根据权责发生制，运用“应收利息”科目进行核算。每年年末，应根据两全保险“定期存单登记簿”所列利息，借记“应收利息”科目，贷记“保费收入”科目。三、保户储金的确定1、计算“应收保费”2、再计算“保户储金”对于家财两全险：保户储金=应收保费(即应收利息）/（与保险期间同期的银行定期储蓄年利率x保险年限）对于家财长效还本保险：保户储金=每年应收保费（应收利息）/一年定期储蓄利率例题4-1：某投保人投保5年期家财两全险，保险金额为50000元，现在银行存款5年定期储蓄存款利率6.66%,则应交储金(假定普通家财险费率为3‰)

3、:应收利息:50000x3‰x5=750(元)保户储金=750/(6.66%x5)=2252(元)例题4-2:某投保人投保家庭财产长效还本保险，保额为50000万，1年期限银行定期储蓄利率为2.25%，其他条件不变，则：年应收利息：50000ⅹ3‰=150（元）保户储金：150/2.25%≈6667（元）四、每年应收利息（即“保费收入”）的确定应收利息=保户储金×本年实存日历天数×日利率例题4-3：现假定1994年3月5日，某保户交储金1000元，投保3年期家财两全险，3年定期储蓄年利率为6.21％。若以一年360天计，则年利

4、率6.21％的等价日利率为0.1725‰，存入年的实存日历天数为295天，到期年的实存日历天数为65天，各年应计利息为：存入年：1000×295×0.1725‰＝50.89(元)续存年1：1000×6.21％＝62.1(元)续存年2：1000×6.21％＝62.1(元)到期年：1000×65×0.1725‰＝11.21(元)总计应收利息：50.89+62.1+62.1+11.21＝1000×6.21%×3＝186.3（元）五、账务处理1.例题：上例所涉业务的会计分录(以1年365天计)为：(1)存入年。保险人收到储金时：借：现

5、金1000贷：保户储金——家财两全险1000储金存入银行时：借：银行存款——储金专户1000贷：现金1000按预定利率计算当年应收利息：借：应收利息51.21贷：保费收入——家财两全险51.21(2)续存年借：应收利息62.1贷：保费收入62.1(3)到期年借：银行存款——结算户1186.3贷：银行存款——储金专户1000应收利息51.21+62.1x2=175.41保费收入——家财两全险62.10-51.21=10.89返还储金时借：保户储金1000贷：银行存款——结算户10002、中途退保的核算例题4-6：某家财两全险保户

6、要求退保。投保时交储金10000元，已投保1年零4个月。经业务部门审核同意退保，按预定费率计算，应交两年保费480元（不满1年按1年计算收取）。会计分录为借：保户储金——家财两全险10000贷：应收利息240保费收入240现金9520第二节长期财产保险业务的会计处理一、长期财产保险业务长期财产保险业务为保险期限为一年以上的财产保险业务。目前财产保险公司长期险业务主要有住房按揭贷款保险、汽车消费信贷保证保险、长期工程险、出口信用险等。长期财产保险与连续一年期财产保险的区别二、目前长期财产保险的核算方法目前长期财产保险按两种方法进

7、行核算：按业务年度来进行核算和按会计年度来进行核算。按业务年度来进行核算的险种包括长期工程险、中长期出口信用保险；按会计年度核算的业务包括住房按揭贷款保险、质量保证保险等。（一）按业务年度进行核算业务年度指业务发生的年度，即保险合同开始生效的年度。所谓按业务年度来进行核算，即多年期核算损益，年限根据业务性质而定，一般多为3年期结算损益。在损益结算年度前，将保险业务营业收支差额作为长期责任准备金提存，并于次年转回，直到结算年度终了时才结算损益。在这种核算方式下，在结算年度前每年利润为零，只有在最后一年才确认实现的利润。长期责任准

8、备金＝保费收入－赔款支出－费用支出－营业税金及附加－保险保障基金－分出保费＋摊回分保费用＋摊回分保赔款1.保费收入的核算在同一会计年度收取的保险收入，可能属于三个不同的业务年度。如2004年会计年度收取的保险费，可能分别属于2002业务年度、2003业务年度和2004业务年度