农机互助保险业务损益核算

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1、农机互助保险业务损益核算主要会计事项分录第一章与业务收入相关的主要会计科目及分录（注：业务收入主要涉及七个会计科目）第一条：与业务收入相关的主要会计科目及使用说明（一）保费收入一、本科目核算直接承保业务所取得的保费收入。　　二、实现的保费收入，应按保费发票记账。本期实现的保费收入，借记“银行存款”、“应收保费”等科目，贷记本科目。　　三、本科目应按险种设置明细账。　四、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。（二）应收保费30一、本科目核算应向投保人收取但尚未收到的保险费。　　二、发生的应收保费，借记本科目，贷记“保费收入”科目；收回应收保费，借记“现金

2、”、“银行存款”科目，贷记本科目。　　三、本科目应按投保人设置明细账。　　四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的保险费。（三）现　　金　一、本科目核算库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　二、应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。　　三、本科目的借方余额，反映实际持有的库存现金。（四）银行存款一、本科目核算存入银行的各种存款。30　　二、收入的一切款项，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金

3、支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。　　三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。（五）其他应付款　　一、本科目核算批退保费、退保等应付、暂收款项。　　二、公司发生应付、暂收

4、款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。　　三、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。（六）　追偿款收入　一、本科目核算向赔案事故责任人追偿的款项。　　二、收到追偿款时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。　　三、本科目应按险种设置明细账。　　四、期末，应将本科目余额转入“本年损益”30科目，结转后，本科目应无余额。(七)利息收入　　一、本科目核算利息收入。　　二、公司收到利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。第二条：与业务收入相关的主要会计

5、事项分录（一）保费收入与利息收入1、保费收入实现时　借：现金　　　　银行存款　　　　　应收保费　　　　　　　贷：保费收入2．收到银行存款利息借：银行存款　　　　贷：利息收入　　　　　　保费收入30　　　　　　(二)应收保费与批增保费　　1．发生应收保费或批增保费　　借：应收保费　　　　贷：保费收入　　2．收到应收保费或批增保费　　借：现金　　　　银行存款　　　　贷：应收保费　　(三)追偿款收入1．收到追偿款　　借：现金　　　银行存款　　　　贷：追偿款收入　　2．期末，将“追偿款收入”科目余额转入“本年损益”科目　　借：追偿款收入　　　贷：本年损益30（四）批减保费或支付退保费1．

6、发生批减保费借：保费收入贷：其他应付款2、偿还批减保费或支付退保费借：其他应付款贷：银行存款　第二章与业务支出相关的主要会计科目及分录（注：业务支出包括赔款支出、展业营销费用支出、业务管理费支出共三大支出，主要涉及9个会计科目）第三条：与业务支出相关的主要会计科目及使用说明（一）赔款支出一、本科目核算按保险合同约定支付的赔款。发生的理赔费用也在本科目核算。理赔费用包括查勘费、公估费、律师及诉讼费、专家费、损失检验费和其他直接理赔费用。30　　二、发生赔款支出和理赔勘查费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；　　收回损余物资一般应作价冲减赔款，如转作物料用品，借记“物料

7、用品”科目，贷记本科目。错赔、骗赔追回的赔款，冲减赔款支出，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。　　三、本科目应按险种设置明细账。　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年损益”科目，结转后本科目应无余额。（二）、应付展业营销费　　一、本科目核算应向办理展业营销业务的会员服务站支付的费用。（说明;核算应付展业营销费基数时，应将批增保费、批退保费、退保因素一并考虑）　　二、发生应付展业营销费用时，借记“展业营销费支出”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“现金”、“