企业集团预算管理与内部控制

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1、第二章企业集团预算管理与内部控制第一部分：集团预算管理第二部分：集团内部控制1第一部分：集团预算管理2预算管理市场年度目标资源如何部署？使用效果如何？预算如何调整？战略考评好战略是企业成功的前提预算管理是否按部署使用？3关于预算管理的调查2001年3月份，英国Cranfield大学对全球15家跨国公司的高层管理人员与30家证券公司的高级分析师进行关于预算管理的调查访问15家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车、敦豪快运、沃尔沃汽车、思科网络等公司，而30家证券公司中则有德意志投资银行、摩根斯坦利、美林证券、谨慎证券公司、标准普尔等著名证券企业。通过汇总分

2、析被访者对企业现有预算管理的评价，可以发现他们对现有预算管理的抱怨主要集中在以下12个方面：4预算管理存在的12个问题预算编制过程过于耗时、成本太高预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟钝事实上，预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突预算管理中存在许多非增值性的流程，缺乏效率预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制预算管理缺乏创新意识，如没有随着组织架构的改变而改变预算管理中存在许多“不正当”的行为缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证人为设置部门

3、之间的障碍，缺乏必要的知识共享预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视5问题分析部署体系不完整依据不充分过程繁琐—效率低下使用不按部署使用使用进度模糊成为权力者的私有资源效果过程中的效果无法获知考评依据单一调整困难依据缺乏6基本条件模式组织制度手段财务预算关键指标精细化决策组织管理组织责任组织预算管理岗位责任制度、预算报告制度、预算审批制度、预算调整制度、预算控制制度、预算考评制度、预算外审批制度流程编制流程审批流程预算外审批调整流程有效的信息化手段7预算管理解决方案预算分析预算调整预测预算体系预算目标预算编制可裁减、工作流驱动战略与目

4、标管理BPMKPIERPFI/SCM//HR预算执行预算考核电子表格无缝集成预算考核评价关键点：1、模式选择2、组织体系3、管理制度4、样表体系5、关键流程6、预算分析价值：1、支持企业建立基于集团战略落实的全面预算管理组织；2、支持企业建立基于集团战略分解的全面预算编制体系；3、帮助企业规范预算管理体系和流程，快速方便的编制年度计划预算；4、实时获取各计划预算执行数据，为预算执行监控、分析、调整提供技术手段；5、通过预制基本控制方案、分析模型、评价模型，为集团绩效分析与评价奠定基础。8安达信“全球最佳实务数据库”预算的描述Abudgetisasy

5、stematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。

6、9预算与公司战略通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总10预算预算与绩效管理在公司中，预算与绩效管理都有不同的层次相对应；预算是绩效管理的基础，是公司各部门绩效考核的比较标竿；预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制

7、，缺乏相应绩效考核的预算会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。公司战略战略目标公司绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算部门预算考核基础考核基础生成数据生成数据1112预算与风险控制在执行预算过程中进行数据分析可以作为公司风险识别的一种工具；而通过预算编制和执行过程中的监控可以防范如下风险（红色标注）：权益风险汇率汇率易变性利润折算风险权益价格权益价格易变性权益基础风险股利风险利率收益曲线风险利率易变性利率基础扩展预付风险利率风险货币风险交易风险执行错

8、误产品构成复杂记帐错误结算错误商品发送风险文党/合同风险超过限额欺诈交易舞弊洗钱安全风险主要人员风险办理程序中的风险运营控