企业货币资金内部控制》j

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1、1欢迎大家第三章企业货币资金内部控制继续学习2一、企业货币资金内部控制的目标后内容二、货币资金内部控制要点三、货币资金内部控制中的职责分工及授权批准四、现金内部控制五、备用金内部控制六、银行存款内部控制七、其他货币资金内部控制八、财务印章及票据内部控制要记好笔记哦！3（一）企业货币资金的意义企业货币资金是指企业拥有或控制的库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资产中最重要的组成部分之一，是流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存和发展的基础。它充当商品交换的媒介物，可以直接用于企业的支出，也可以直接用于个人消费。也是最容易出现错弊的资产，大多数贪污、诈骗、挪

2、用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。每个企业进行经营活动又都必须持有一定数量的货币资金，所以，货币资金自然是企业内部控制的重点内容之一。一、企业货币资金内部控制的目标和内容4（二）货币资金内部控制目标1．货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业货币资金安全、完整，预防被盗窃、诈骗和挪用。2．货币资金的完整性。通过良好的内部控制，监督、检查企业收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现3．货币资金的合法性。通过企业内部控制，保证货币资金取得、使用符合国家财经法规，手续齐备、完整。4.货币资金的效益性。通过企业内部控制，促使企业合

3、理调度货币资金，使其发挥最大的效益。一、企业货币资金内部控制的目标和内容5（三）货币资金内部控制的内容货币资金的内部控制包括各企业应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全和完整等控制内容。企业实务中，货币资金的内部控制主要体现在对企业库存现金、备用金制度、银行存款和其他货币资金的控制。所以，货币资金控制的主要内容包括四个方面：一是现金的内部控制；二是备用金制度的内部控制；三是银行存款的内部控制；四是其他货币资金的内部控制。一、企业货币资金内部控制的目标和内容6（一）企业货币资

4、金管理的主要风险：（1）货币资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（2）货币资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。（3）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。（3）货币资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。（4）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。二、货币资金内部控制要点7（二）企业货币资金内部控制中的关键方面或者关键环节1、职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机

5、构设置和人员配备应当科学合理。2、现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。3、资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。4、票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。二、货币资金内部控制要点8（三）企业货币资金内部控制的要点（10个）（1）建立货币资金的内部牵制制度，确保会计和出纳等不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。明确会计和出纳的分工，出纳员负责现金和银行存款的收入、付出和结存工作，除登记现金日记账和银行存款日记账外，不得兼管其他

6、的任何账簿。会计人员登记现金总账和银行存款总账，不得进行现金和银行存款的直接收支。（2）建立严格的货币资金授权批准制度，保证审批人员在授权范围内行使职权，进行审批。（3）建立严密的稽核制度。企业的每一笔货币资金的收入或付出，都必须经过会计人员认真审核，审查手续是否完备，数字是否正确，内容是否合理、合法。二、货币资金内部控制要点9（三）企业货币资金内部控制的要点（10个）（4）建立严格的手续制度，。确保每项货币资金的收付都如实地填制或取得合理合法的原始凭证，并经过审核无误后据此来编制记账凭证，最后按照审核无误的记账凭证登记会计账簿。（5）制定科学合理的货币资金业务处理程序

7、，严格按照“申请、审批、复核支付”的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。（6）明确企业现金的开支范围并严格执行，严格控制“坐支”二、货币资金内部控制要点10（三）企业货币资金内部控制的要点（7）建立严格的盘点核对制度。各个企业应该对现金和银行存款定期进行盘点清查，定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，做到账账相符、账实相符。（8）严格按照《支付结算办法》等规定，加强银行账户的管理，并按规定办理存款、取款结算。（9）切实加强各种票据、印章和银行预留印鉴的管理。（10）建立对货币资金业务的监督检查制度，加强对货币资金收支业务的内