企业内部控制与风险管控

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1、企业内部控制与风险管控CompanyLogoContents二内部控制基本框架一内部控制体系构建三内部控制失效分析CompanyLogo内部控制基本框架一CompanyLogo4经济压力、工作压力、恶习等WHY机会自我合理化舞弊理论—舞弊三角形理论（冰山理论）CompanyLogo舞弊理论—GONE理论CompanyLogo舞弊理论—舞弊风险因子理论CompanyLogo防止舞弊有效手段—内部控制法律法规—使之不敢内部控制—使之不能企业文化—使之不愿CompanyLogo内控理论发展第一阶段内部牵制

2、阶段，上世纪40年代前第二阶段内部控制制度阶段40年代末至70年代第三阶段制度两分阶段80年代至90年代第四阶段全面风险控制阶段90年代之后CompanyLogo我国主要内部控制法律法规五部委（财政部证监会审计署银监会保监会）《企业内部控制基本规范》2008200720061997国资委《中央企业财务内部控制评价工作内部指引》深圳交易所《中小企业板上市公司内部审计工作指引》银监会《商业银行内部控制指引》国资委《中央企业全面风险管理指引》上海证交所《上市公司内部控制指引》深圳证交所《上市公司内部控制指

3、引》保监会《寿险公司内部控制评价办法（试行）》中国人行《加强金融机构内部控制的指导原则》CompanyLogo中国版萨班斯法案2009年7月1日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会日前联合发布的《企业内部控制基本规范》正式生效，并在上市公司范围内实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行。CompanyLogo中国版萨班斯法案企业内部控制应用指引企业内部控评价指引企业内部控制审计指引《企业内部控制基本规范》框架CompanyLogo中国版萨班斯法案控制手段类指引控制活动类指引内部环境类指引组织架构发展

4、战略人力资源社会责任企业文化.资金活动采购业务资产管理销售业务研究及开发工程项目担保业务业务外包财务报告全面预算合同管理内部信息传递信息系统企业内部控制应用指引CompanyLogo内部控制的定义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。如何理解内部控制？1、是一个过程。2、全员参与。3、目标导向。4、合理保证。CompanyLogo内部控制目标内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发

5、展战略。CompanyLogo内部控制的目标1、促进实现发展战略战略目标2、促进提高经营管理效果效率营运目标3、促进提高信息报告质量报告目标4、促进维护资产安全完整资产目标5、促进国家法律法规有效遵循合规目标CompanyLogo内控系统的整体架构CompanyLogo“内部控制整体框架”的特点•明确对内部控制的“责任”•强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合•强调内部控制是一个“动态过程”•强调“人”的重要性•强调“软控制”的作用•强调风险意识•揉和了管理与控制的界限•强调内部控制的分类及目标

6、•明确指出内部控制只能做到“合理”保证•成本与效益原则CompanyLogo信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控内部控制构成要素CompanyLogo信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础内部控制构成要素CompanyLogo是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的基础控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格---传达公司的正直、诚实的道德规范组织结构---董事会及其委员会职能职责分配和授权--权利、职责分工人事政策--

7、保证员工正直并有能力胜任工作内部控制构成要素控制5要素之一：控制环境CompanyLogo是企业道德与行为准则的凝结，以及如何将这些价值观教化员工并诉诸实际行动内部控制作为企业文化相当脆弱任何人不得凌驾于内部控制制度之上控制5要素之一：控制环境1、管理哲学和经营风格权力的杠杆作用内部控制构成要素CompanyLogo提倡对正义、公理、公德的忠诚，而非狭隘的“公司忠诚”；公司不能置公理和正义之上。价值观与基本素质知识结构与技能经验及培训实现道德准则的具体措施：加强员工雇佣前的筛选，使不诚实的人没有被雇

8、佣的机会。“亚洲对新员工进行调查的很少，中国则几乎没有。”控制5要素之一：控制环境2、人员素质与人力资源政策内部控制构成要素CompanyLogo组织结构的定义：通过提供完整的架构作用于组织实现其目标的能力；是规定组织内部责任与授权的线型结构组织结构设计必须覆盖组织活动的全部形式：计划与决策，执行，控制，监督组织结构设计的2个限制：少一个不行；多一个冗余；部门功能必须是线型的、支持的，而非拦截的组织结构设计原理3、组织结构设计控制5要素之一：控制环境计划与决策做什么的