企业IPO财务会计及相关问题-张光禄

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1、1张光禄企业改制与上市重点财务问题2内容提要问题1、对企业价值的认知问题2、如何诊断企业能否上市问题3、IPO常用法律法规问题4、IPO各阶段主要财会工作问题5、财务规范常见财务问题问题6、IPO技术难题问题7、其它相关问题问题8、关于上市财务规划问题9、IPO审核关注事项及被否原因3问题1对企业价值的认知—关于企业价值案例分析4问题1对企业价值的认知—企业财富观企业的价值—利润+股权价值+社会价值企业上市的意义—实现企业价值;解决融资困难;促使企业规范运作;实现资本运营业。5问题2如何诊断企业能否上

2、市企业上市的主要标准企业上市主要评价的内容6问题2企业上市的主要标准—主体资格独立性规范性财务与会计募集资金7问题2企业上市的主要标准—财务与会计（1）（一）发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。（二）发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。（三）发行人会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告

3、。（四）发行人编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更。（五）发行人应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。8（六）发行人应当符合下列条件：1、最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据；2、最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者

4、最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；3、发行前股本总额不少于人民币3000万元；4、最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％；5、最近一期末不存在未弥补亏损。（七）发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。（八）发行人不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。问题2企业上市的主要标准—财务与会计（2）9（九）发行人不得有下列影响持续盈利能力的情形：1、发行人的经营

5、模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响；2、发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响；3、发行人最近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖；4、发行人最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；5、发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术的取得或者使用存在重大不利变化的风险；6、其他可能对发行人持续盈利能力

6、构成重大不利影响的情形。问题2企业上市的主要标准—财务与会计（3）101发行人基本情况一、改制与设立情况二、历史沿革情况三、重大股权变动情况四、重大重组情况五、主要股东情况六、员工情况七、独立情况八、内部职工股等情况（如有）九、商业信用情况问题2企业上市主要评价的内容-112业务与技术调查一、行业情况及竞争状况二、采购情况三、生产情况四、销售情况五、核心技术人员、技术与研发情况3同业竞争与关联交易调查一、同业竞争情况二、关联方及关联交易情况问题2企业上市主要评价的内容-124、高管人员调查一、高管人员

7、具体情况二、报告期内高管人员变动5、组织结构与内部控制调查一、公司章程及其规范运行情况二、独立董事制度及其执行情况三、内部控制环境四、业务控制五、信息系统控制六、会计管理控制七、内部控制的监督问题2企业上市主要评价的内容136、财务与会计调查一、财务报告及相关财务资料二、会计政策和会计估计三、评估报告四、内控鉴证报告五、财务比率分析六、销售收入七、销售成本与销售毛利八、期间费用九、非经常性损益十、货币资金十一、应收款项十二、存货十三、对外投资十四、固定资产、无形资产十五、投资性房地产（如有）十六、主要

8、债务十七、现金流量十八、或有负债十九、合并报表的范围二十、纳税情况二十一、盈利预测问题2企业上市主要评价的内容147业务发展目标调查一、发展战略二、经营理念和经营模式三、历年发展计划的执行和实现情况四、业务发展目标五、募集资金投向与未来发展目标的关系8、募集资金运用调查一、历次募集资金使用情况二、本次募集资金使用情况三、募集资金投向产生的关联交易9、风险因素及其他重要事项调查一、重大合同二、诉讼和担保情况三、信息披露制度的建设和执行情况问题2企业上市主要