从财务报表解读新企业所得税法政策

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1、从财务报表解读新企业所得税法政策损益表相关栏次一、收入确认时点（国税函[2008]875号）大多数同流转税特殊：利息收入、租金收入、特许权使用费收入，按合同约定的付款日期（《条例》第十八、十九、二十条）合同约定按月收取租金，发票一次性开具。1.1不征税收入1、和免税收入的区别2、范围：（《法》第七条）(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。1.1不征税收入其他不征税收入企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，经国务院财政、税务主管

2、部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。（《条例》二十六条）财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。1.1不征税收入经国务院批准，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文

3、件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。1.1不征税收入不征税收入用于支出所形成的费用、用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销,不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额。不征税收入台帐1.2税收优惠企业所得税优惠项目分为审批类优惠项目和备案类优惠项目。除明确实行审批管理的优惠项

4、目外，其余优惠项目暂实行备案管理。备案时限：除另有规定外，纳税人享受备案类优惠，应在每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。备案后，需在2.0系统《企业所得税减免备案表》或《企业所得税项目备案表》中做单节点工作流。（去年常规风险事项）1.21免税收入范围：企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（《法》二十六条）企业所得税法第二十六条第（二）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（

5、《条例》第八十三条）持有收益和转让收益的区别1.22农、林、牧、渔业项目范围：1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2、农作物新品种的选育；5、牲畜、家禽的饲养；7、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目；（《条例》第八十六条）关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税[2008]149号）1.23小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其

6、他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（《条例》第九十二条）1.23小型微利企业A、不需填报企业所得税优惠项目备案报告表，但应对照产业目录具体项目说明本企业所从事行业。B、年度申报时，根据企业所得税年度纳税申报表中资产、职工人数、应纳税所得额和从事行业，确定是否符合小型微利企业优惠。C、凡上一年度符合小型微利企业条件的纳税人，并已完成上一年度的汇算清缴申报的，当年度季度申报中可直接享受优惠（新办企业）。但季度申报时，相关指标已不符合条件的，仍应按法定税率进行申报。二、营业费用（一）

7、广告费和业务宣传费标准：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（《条例》第三十四条）2.1广告费和业务宣传费对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。本通知自2008年1月1日起至2010年1

8、2月31日止执行。（财税【2009】第072号）广告费和业务宣传费台帐（和申报表附表八8-11行的数据一致）2.2手续费、佣金重点风险事项劳务费用异常标准：（除保险企业外）企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇