税法复习资料个人所得税法

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1、第十三章个人所得税法制度本章主要内容：1、概念2、基本内容：纳税人、征税对象、税率3、应纳所得额的确定4、应纳所得税的计算中华人民共和国主席令第四十八号《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》国务院总理温家宝日前签署第600号国务院令，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》。这一决定自2011年9月1日起施行。例：克林顿在深圳出席一个论坛会议，一个多小时赚得25万美元的“出场费”，扣掉工作人员的工资和机票等费用消耗10万美元，个人实际拿了15万美元，折合人民币123万元。

2、问：克林顿应缴多少个人所得税？第一节概述一、概念它是指以个人（自然人）取得的各项应税所得为征行税对象所征收的一种税。所得有广义和狭义之分。狭义的个人所得仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的所得是指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的，还是临时的，是货币、有价证券的、还是实物的。目前，多指广义的概念。二、特点1、分类征收世界各国的个人所得税制可以分为三类：分类所得税制、综合和混合所得税制。我国采用的是分类税制。2、累进税率与比例税率并用对工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包、承租所得采用

3、累进税率，实行量能负担；对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。3、费用扣除额较宽对工资薪金所得，每月扣除3500元；对劳务报酬，每次收入扣除800元或20%的费用。4、计算简便费用扣除采用总额扣除法5、采用源泉扣缴和自行申报两种征纳方法对有扣缴义务人的采用源泉扣缴法；对没有扣缴义务人的采用自行申报。三、作用和意义1、调节收入分配，体现社会公平；2、扩大聚财渠道，增加财政收入；3、增加纳税意识，树立义务观念。第二节基本内容一、纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本

4、法规定缴纳个人所得税。——居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。——非居民纳税人在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓“习惯性居住”，不是指实际居住，也不是指在一个特定时期中在何处居住，而是判断税收意义上居民与非居民的法律概念。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。居民纳税人包括

5、：（1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括具有中国国籍，但没有在中国大陆定居，而是侨居在海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞；（2）从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞、香港、澳门、台湾的同胞。实际上，非居民纳税义务人是：在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾的同胞。在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得

6、税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者是个人所得税的纳税义人。纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：　　（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的

7、所得；　　（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；　　（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；　　（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；　　（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。纳税人内容居民纳税人1、判定标准：（1）境内有住所；（2）无住所但居住满1年2、类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民。3、纳税义务：无限纳税义务非居民纳税人1、判定标准：（1）境内无住所且不居住的个人；（2）无住所且居住不满1年的个人2、类别：

8、满足以上标准的外籍人员、华侨或港澳同胞。3、纳税义务：有限纳税义务个人独资和合伙扣缴义务人凡向个人支付应纳税所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人。具体包括：向个人支付应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社会团