财税法25-个人所得税法

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1、个人所得税法目录个人所得税法概述1个人所得税的纳税人2个人所得税的所得与计算3税收优惠与征管42分类所得税制针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，分别计算应纳税额进行课征的所得税制度。综合所得税制对纳税人个人在一个纳税年度的各种应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）减除法定宽免额和扣除额之后，依据统一的税率统一征收的所得税制度。一、个人所得税法概述31986：《个人收入调节税暂行条例》1986：《城乡个体工商业户所得税暂行条例》1980：《个人所得税法》1994:《个人所得税法》4个人所

2、得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。（《个人所得税法》）二、个人所得税的纳税人5个人与企业（个人独资企业和合伙企业）国务院《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》6居民纳税人与非居民纳税人居民：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人非居民：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人7居民纳税人标准之一：住所《民法通则》：户籍所在地的居住地为住所《个人所得税法实施条例》：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人8居民纳税

3、人标准之二：居住时间在中国境内居住满一年（365日）。临时离境：一个纳税年度一次不超过30日或者多次累计不超过90日。不扣减日数。9非居民纳税人在我国境内无住所又不居住在我国的自然人在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人10约翰先生在中国没有住所，他在1999年1月1日来北京，3月20日回美国，4月25日来北京，并一直居住到2000年12月5日，之后返回美国。史密斯先生1999年5月1日来北京

4、，居住到2000年10月30日，之后回国。2000年12月10日来北京，居住到2001年11月20日，之后回国。王教授是中国公民，在中国有住所，2000年到国外讲学一年。请判断以下是否属于中国税法上的居民纳税人？11居民纳税人纳税义务原则：无限纳税义务：从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》）例外：在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。

5、（条例）12非居民纳税人纳税义务原则：有限纳税义务：从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（《个人所得税法》）例外：在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（条例）13从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得1．因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得2．将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得3．转让中国境内的建筑物、土地

6、使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得4．许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得5．从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得14扣缴义务人以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。法律义务：扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。全员扣缴申报：扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。1516应税所得范围中国境内所得中国

7、境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付纳税人身份非居民纳税人基本原则无住所又不居住应税免税无住所且居住少于1年应税免税放宽无住所连续或累计居住不超过90日应税境外支付且境外负担的免税免税无住所连续或累计居住不超过183日应税境外支付且境外负担的免税免税应税所得范围中国境内所得中国境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付纳税人身份居民纳税人基本原则有住所应税应税无住所但居住满1年应税应税放宽无住所但居住满1年不满5年应税应税免税（批准）居住超过5年，从第6年起，满一年应税应税居住超过5年，第六年不满90

8、日应税境外负担的免税免税居住超过5年，第六年不满183日应税境外负担的免税免税居住超过5年，第六年不满一年应税免税17工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、个人所得税的所得与计算18定义个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补