《销售与收款》PPT课件(I)

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1、4销售与收款循环审计审计学：实务与案例目标4-1了解销售与收款循环主要业务活动及其涉及的主要凭证及记录学习目标目标4-2掌握销售与收款业务的内部控制的关键控制点及其风险评估目标4-3掌握销售与收款业务控制测试目标4-4熟悉销售与收款循环涉及的相关账户的实质性审计程序，熟练运用各种审计技术方法目标4-5熟练运用函证并对函证进行质量控制目标4-6了解销售与收款循环中常见的会计错弊及其审计风险目标4-7熟练编制销售与收款循环中相关的审计工作底稿1.主要会计报表项目2.主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动及其凭证及记录

2、主要会计报表项目业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款循环应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费营业务收入、营业税金及附加、销售费用主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定重要控制程序1.接受顾客订单顾客订货单、销售单销售单管理部门销售交易的发生顾客名单已被授权审批2.批准赊销信用销售单信用管理部门应收账款净额的准确性信用部门签署意见，目的降低坏账风险3.按销售单供货销售单仓库防止未授权发货4.按销售单装运货物销售单、发运凭证装运部门销售交易的发生、完整性防止

3、未授权装运产品5.向顾客开具账单销售单、装运凭证、商品价目表、销售发票开具账单部门销售交易的完整性、发生、准确性确保销售发票的正确性主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动涉及的凭证及记录相关的主要部门相关的认定重要控制程序6.记录销售销售发票及附件、转账凭证、现金、银行存款收款凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款明细账、顾客月末对账单会计部门发生、完整性、准确性主要关心销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间7.办理和记录现金及银行存款收入汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账会计部门发生

4、、完整性、准确性最应关心的是货币资金失窃的可能性8.办理和记录销货退回及折扣折让贷项通知单会计部门、仓库发生、准确性、完整性必须授权批准，控制实物流和会计处理9.注销坏账坏账审批表赊销部门、会计部门准确性应该获取货款无法收回的确凿证据，适当审批10.提取坏账准备会计部门准确性1.销货业务的内部控制和控制测试2.控制测试底稿内部控制与控制测试关键内部控制点重要控制程序主要控制测试1.适当的职责分离（有助于防止各种有意或无意的错误）1.收入账与应收账款账记账职员相分离，由另一位定期调节总账和明细账；2.收入账和应收账款账

5、记账职员不得经手货币资金；3.赊销批准职能与销货职能分离。观察有关人员的活动，及与这些人讨论。2.正确的授权审批（防止向虚构的或者无力付款的顾客发货；保证按照规定的价格开票收款）1.销货前，赊销业经正确审批；2.非经正当审批，不得发出货物；3.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。检查凭证有无在三个关键点上经过审批。3.充分的凭证和记录（只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标）例如，在收到顾客订货单后，立即编制一份预先编号的一式多联销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账

6、单等，以避免漏开账单。检查凭证和记录销货业务的内部控制和控制测试关键内部控制点重要控制程序主要控制测试4.凭证的预先编号（旨在防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账）由收款员对每笔发货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因。清点各种凭证，这种测试程序可同时提供有关真实性和完整性目标的证据。5.按月寄出对账单由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时做出说明观察指定人员寄

7、送对账单和审查顾客复函档案。6.内部核查程序检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否包括所有应开票的发运凭证在内。审查内部审计人员的报告，或其他独立人员在他们核查的凭证上的签字。销货业务的内部控制和控制测试销售与收款循环控制测试工作底稿示例实训项目4-1实训内容和要求：1.分析销售与收款循环中存在的内部控制缺陷？2.讨论这些内部控制缺陷与哪些财务报表项目的重大错报有关？3.专业判断实施控制测试程序？4.编制销售与收款循环的控制测试底稿，并打印出来5.分析并理解销售与收款循环的控制测试如何影响实质测试？实训的目标：通

8、过阅读实训材料并上机操作，了解销售与收款循环中关键控制点，掌握销售与收款循环控制测试及其底稿的形成。1.营业收入审计2.其他帐户审计相关账户的实质性审计程序（1）分析程序表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足；（2）在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低；（3）应收账款的增幅明显高于收入的增幅；（4）在根据