《销售与收款循环》PPT课件

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1、审计实务2货币资金销售与收款循环生产与存货循环采购与付款循环筹资与投资循环人力资源与工薪循环销售与收款循环审计学习情境七 销售与收款循环审计模块一销售与收款循环基础认知模块二销售与收款循环的内部控制和控制测试模块三销售与收款循环的实质性程序本章小结主要内容学习目的与要求熟悉销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录、主要业务活动；熟悉并掌握销售与收款循环内部控制和控制测试；掌握销售与收款循环主要项目的实质性程序学习目的本章教学重点1.主要凭证与会计记录2.涉及的主要业务活动3.销售与收款循环内部控制和控制测试4.销售与

2、收款循环实质性程序模块一销售与收款循环基础认知一、交易与账户简介※二、涉及的主要业务活动※三、涉及的主要凭证记录※一、交易与账户简介销售与收款循环的交易可以概括为销售和收款两大类别。其会计事项主要包括销售业务（现销或赊销）、收款业务、销售退回和销售折扣、坏账注销和坏账准备的计提。涉及的主要账户资产负债表项目利润表项目应收票据应收账款坏账准备预收账款应交税费其他应交款营业收入营业税金及附加销售费用二、销售与收款循环中的主要业务活动①接受客户订购单②批准赊销信用③按销售单供货④按销售单装运货物⑦办理和记录现金、银行存款

3、收入⑤向客户开具账单⑥记录销售⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让⑨注销坏账⑩提取坏账准备三、涉及的主要凭证主要业务活动主要凭证和记录涉及的相关认定1.接受订单，编制销售单顾客订单、销售单销售交易“发生”认定2.批准赊销信用在销售单上签署意见应收账款“计价和分摊”认定3.按销售单供货经批准的销售单销售交易的“完整性”认定4.装运货物装运凭证“发生”和“完整性”认定5.开账单给顾客销售发票、商品价目表、汇款通知书发生、完整和准确性6.记录销售转账凭证、应收账款明细账、销售收入明细账账发生、完整、准确性、计价和分摊7.

4、收款银行结算凭证、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账、汇款通知单货币资金的存在、完整性、计价和分摊8.办理和记录销货退回、折扣和折让贷项通知单、折扣与折让明细账营业收入的发生和准确性应收账款的存在、计价和分摊9.注销坏账坏账审批表应收账款的计价和分摊1、客户订货单2.销售单：记载对方有关订货方面的一种信息单（内部填列并流通）。3、商品价目表4、装运凭证5.销售发票：3-4联6.贷项通知单：贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过

5、它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。，如红字专用发票是贷项通知单的一种形式。一.单选题：1.被审计单位在提取坏账准备时，涉及的应收账款主要认定是（）：A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊【答案】D2.被审计单位年后办理了大量销售退回业务，则很可能涉及的主要认定是（）：A、应收账款/存在B、营业收入/发生C、应收账款/权利和义务D、营业收入/完整性【答案】A、B3.批准赊销业务活动，涉及的主要认定是（）：A、应收账款/存在B、营业收入/发生C、应收账款/计价和分摊D、营业收入/完整性【

6、答案】C4.销售与收款循环的起点是（）：A、批准赊销信用B、接受顾客订单C、按销售单供货D、按销售单装运货物【答案】B模块二销售与收款循环的内部控制和控制测试一、销售交易的内部控制※二、收款交易的内部控制※三、控制测试※一、销售交易的内部控制（一）适当的职责分离1、作用适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。2、具体措施（1）企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立；（2）企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有

7、两人以上，并与订立合同的人员相分离；（3）编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；（4）销售人员应当避免接触销货现款；（5）单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准；（二）正确的授权审批（发生、准确性认定）关键点控制目的1.在销售发生之前，赊销已经正确审批防止企业因向虚构的或无力支付货款的客户发货而蒙受损失2.非经正确审批，不得发货3.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批保证按照企业定价政策规定的价格开票收款4.审批人应在授权范围内进行审批，不得越权防止因审批人决策失

8、误而造成严重损失（三）充分的凭证和记录只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。例如：订货后，编制一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具账单等。只要清点销售发票，漏开账单的情形几乎就不会发生。如果在发货以后才开具账单，那么很可能会漏开账单。（四）凭证的预先编号旨在防止销售以后忘记向客户开具账单或登记入账，也可防止