《金融资产》PPT课件(I)

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1、第四章　金融资产7/24/20211本章内容以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(重)持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融资产减值7/24/20212一、金融资产内容金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。第一节　金融资产的定义及分类7/24/20213二、金融资产的分类(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(2)持有至到期投资(3)贷款和应收款项(4)可供出售金融资产金融资产7/24/20214金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。（1）与（2）（3）（4）不能转

2、换只有（2）与（4）能转换，条件苛刻7/24/20215【例题1】关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（　）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产AC7/24/20216第二节　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述7/24/20217以公允价值计量且其变动计入

3、当期损益的金融资产交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（P44）为赚取价差为目的衍生金融工具准备近期内交易在活跃市场上有报价的债券投资在活跃市场上有报价的股票投资、基金投资等等7/24/20218账户设置：“交易性金融资产----成本”“交易性金融资产----公允价值变动”“公允价值变动损益”“投资收益”二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理7/24/202197/24/202110（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（买价扣除已宣告尚未发放股利及利息）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利

4、）应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）贷：银行存款（买价与交易费用的合计）以后收到发放的现金股利或债券利息时借：银行存款贷：应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）7/24/202111【例题1】某企业20×7年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性投资，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为3月10日。另支付相关税费等交易费用8000元。企业于4月10日收到甲公司发放的现金股利。该企业应作如下会计分录：　（1）3月5日购入股票时借：交易性金融资产—成本

5、1920000[100000*（19.6-0.4）]投资收益8000应收股利40000（100000×0.4）　　贷：银行存款1968000（2）4月10日收到现金股利时　　借：银行存款40000贷：应收股利400007/24/202112（二）持有期间的股利或利息A、计提持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益B、收到现金股利或利息时：借：银行存款　　贷：应收股利/应收利息7/24/202113（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　贷：公允价值

6、变动损益2.公允价值下降　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动以上会计科目的金额为资产负债表日公允价值与“交易性金融资产—成本”的差7/24/202114（四）出售交易性金融资产　借：银行存款　　　贷：交易性金融资产---成本借或贷：交易性金融资产—公允价值变动（冲销）投资收益（依借贷记账法确定）同时：借：公允价值变动损益（冲销原计入该金融资产的公允价值升值变动）贷：投资收益或：借：投资收益　　　　　　贷：公允价值变动损益（冲销原计入该金融资产的公允价值减值变动）7/24/2021152007.12.1,买进成本1002007.12.31，公允

7、价值是1102008.1.20出售，售价是115该项交易性金融资产从购入至处置共计实现的投资收益是???7/24/202116注意：每一笔会计分录都存在损益的问题取得时持有时都可能有投资收益发生处置时7/24/202117【例】2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分