本量利分析及利润预测

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1、第九章本量利分析本章学习要点：1、了解本量利分析基本假设及用途；2、掌握本量利分析的数学模型及运用；3、掌握贡献毛益、经营杠杆、保本点的含义及计算；第一节本量利分析的基本原理本量利分析，是“成本—业务量—利润分析”的简称，又称CVP分析，它是以成本性态分类为基础，用数学化的模型与图式，来研究和揭示企业在一定期间内，成本、业务量、利润等变量之间的相互关系，为预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。主要包括保本分析和保利分析两部分内容。本质：就是研究销量、价格、成本和利润之间的相互依存关

2、系。一、本量利分析的含义二、本量利分析的基本假设1、成本性态假设总成本＝固定成本＋变动成本2、相关范围及线性假设假设在一定时期和一定产销业务量范围内，这样，固定成本、单位变动成本保持不变；成本可用线性方程表示（y=a+bx）3、产销平衡和品种结构不变假设销售单价保持不变利润＝销售收入－总成本＝销售收入－（变动成本＋固定成本）＝销售量×单价－（固定成本＋销售量×单位变动成本）＝（销售单价-单位变动成本）*销售量-固定成本根据上述公式，该法实质：揭示利润与销售量、销售单价、单位变动成本、固定成本之间的

3、内在关系三、本量利分析的基本公式注意啦！1、基本公式若假设：P--利润X--销售量p--销售单价b--单位变动成本a--固定成本则：P＝px－（a＋bx）＝（p－b）x－a公式中的利润P：管理会计---特指“营业利润”西方会计---特指“息税前利润”2、变形公式例：P142—P1433、本量利图OaP=(P-b)x-aX（销售量）利润目录P本量利分析的应用主要表现在：（1）保本点预测；（2）确保目标利润实现的销售量和销售额预测；（3）利润预测及利润敏感性分析；（4）生产决策、定价决策；（5）全面预

4、算；（6）成本控制和责任会计后续章节介绍四、本量利分析的应用第二节贡献毛益一、贡献毛益的含义及计算1、含义贡献毛益：是指产品的销售收入减去变动成本后的余额，也可称为边际贡献、贡献边际、边际利润或创利额。2、贡献毛益的表现形式：贡献毛益的表现形式主要有两种：单位贡献毛益和贡献毛益总额单位贡献毛益（cm）：是指某种产品的销售单价，减去单位变动成本的差额。贡献毛益总额（Tcm）：简称“贡献毛益”，是指销售收入总额，减去变动成本总额的差额。3、贡献毛益的计算单位贡献毛益＝销售单价－单位变动成本＝p－b它反

5、映每1元的销售收入所提供的贡献毛益。该指标值越大，表明企业盈利能力越强。贡献毛益总额（Tcm）＝销售收入－变动成本＝px－bx＝(p－b)x＝单位贡献毛益×销售量＝cm×x贡献毛益可以理解为：产品的销售收入扣除自身的变动成本后，给企业营业利润所做的贡献。该指标值越大，表明企业盈利能力越强。它首先用于弥补企业的固定成本，如有剩余，则企业盈利，反之则亏损。公式变形：销售单价（P）=单位贡献毛益+单位变动成本=cm+b销售收入（px）=贡献毛益总额+变动成本=Tcm+bx单位贡献毛益（cm）=贡献毛益/

6、销售量=tcm/x销售量（x）=贡献毛益/单价贡献毛益=Tcm/cm营业利润（P）=贡献毛益-固定成本总额=Tcm-a=单位贡献毛益*销售量-固定成本=cm﹡x－a贡献毛益（Tcm）=固定成本+营业利润=p＋a固定成本（a）=贡献毛益-营业利润=Tcm－p例：P144二、贡献毛益率和变动成本率的计算贡献毛益率，反映每一百元销售额中，提供的贡献毛益金额。该指标值越大，表明企业盈利能力越强。贡献毛益率（cmR）是指:贡献毛益总额占销售收入总额的百分比。变动成本率，反映每一百元销售额中，变动成本所占的金

7、额。该指标值越大，表明企业盈利能力越弱。变动成本率越高，贡献毛益率越低，企业盈利能力越弱。反之，变动成本率越低，贡献毛益率越高，企业盈利能力越强。例：P145在一定时期，一定业务量相关范围内,固定成本总额不受业务量变动的影响，保持相对固定；但单位固定成本将随业务量的增加而降低。由此可见，企业增加业务量---会增加单位产品利润，降低单位固定成本，且利润增长率大于业务量增长率；企业减少业务量---会减少单位产品利润，提高单位固定成本，且利润下降率大于业务量下降率。第三节经营杠杆一、经营杠杆的含义因此，

8、由于固定成本的存在，当业务量（销售量）发生较小幅度的变化时，会导致利润发生较大幅度的变化（利润变动率＞业务量变动率），我们就把这种杠杆效应现象，称为经营杠杆。经营杠杆，能衡量企业经营风险，经营杠杆的大小，一般用“经营杠杆系数（经营杠杆率）”表示，经营杠杆系数越大，企业经营风险越大。经营杠杆系数：是指利润的变动率相对于，产销量的变动率的倍数，其计算公式是：二、经营杠杆系数的计算式中：DOL——经营杠杆系数ΔEBIT——息税前利润变动额EBIT——变动前的息税前利润（基期）ΔQ——销售