有效降低成本的战略与方法

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1、有效降低成本的策略与方法主讲人：肖太寿授课目录第一讲：企业成本的组成框架和降低企业成本的新理念第二讲：降低成本的实战技巧一、企业在战略层面上的降低成本策略二、企业在经营层面的降低成本策略三、企业在管理层面的降低成本策略四、企业在税收视觉下的降低税收成本策略第一讲：企业成本的组成框架和降低企业成本的新理念一、企业成本的组成框架企业成本非税收成本税收成本可控成本不可控成本一、企业成本的组成框架企业成本非税收成本税收成本直接成本费用成本一、企业成本的组成框架税收成本税收处罚成本税收实体成本所得税成本流转税成本税收处罚成本的案例——不签购销合同漏缴印花

2、税[案情介绍]A公司是某空调品牌经销商，它垄断该品牌空调系列产品在某省的销售权。现假设主管税务机关没有将其纳入印花税核定征收管理范围。2009年度该纳税人共缴纳各种税目的印花税2050元，其中购销合同税目印花税1000元。据了解，A公司的销售成本由向该品牌空调总部的采购成本构成，A公司的销售收入为向该省各地区的该品牌空调经销商批发该品牌空调系列产品的收入。税收处罚成本的案例——不签购销合同漏缴印花税该品牌空调总部、A公司及该省各地区经销商均为独立核算、自负盈亏的纳税人，各方之间的购销往来一般不签购销合同，以供货或提货及结算单据作为结算成本、计量

3、收入的凭据。各方约定成俗，空调一经发货，无论存在质量问题与否，均不能退换货。A公司2009年度的利润表显示，其2009年度的销售收入为1.2亿元，销售成本为1亿元，则A公司2009年度进销额合计为2.2亿元。税收处罚成本的案例——不签购销合同漏缴印花税[分析]根据《印花税暂行条例》第二条的规定，印花税的应纳税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。根据财政部关于发布《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的通知(财税字〔1988〕第255号)第四条第二款的规定，具有合同

4、性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。税收处罚成本的案例——不签购销合同漏缴印花税[分析]根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函〔1990〕第994号)第二条的规定，商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕第155号)进一步明确，对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等)凡属于明确双方供需关系

5、，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。可见，只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务，就应按规定贴花。税收处罚成本的案例——不签购销合同漏缴印花税[分析]A公司按规定应缴纳购销合同税目印花税6.6万元(220000000×0.3%=66000元)，而A公司实际仅缴纳购销合同税目的印花税1000元，应缴和实缴之间相差6.5万元。A公司可能存在主观上的故意隐匿或客观上的疏忽遗漏致使购销合同税目印花税漏缴严重。此问题如被税务机关检查发现，则必然要被追缴印花税税款，并面临加处罚款和滞纳金的问题。税收处罚成本的

6、案例——企业往来账户的涉税风险1、无票进货（即购进货物后不再取得合法发票）或进货后长期未能取得发票，而出现的往来款项长期挂账问题在日常的税收征管工作中经常会发现，一些企业的往来账户中，常常会有未作处理或难以处理的“往来账户”长期挂账，其中有些会存在涉税问题。税收处罚成本的案例——企业往来账户的涉税风险[案例]：某不锈钢冶炼企业，2009年3月初，从个体不锈钢门窗加工户手中购入废钢8.1吨，以不开票价格1.2万元／吨成交，共支付货款972万元，财务人员因没有合法发票入账，仅根据废钢“入库单”和“领款单”，借记“原材料一废钢”9.72万元，贷记“现

7、金”9.72万元。由于货款付出时未能取得合法原始凭证，财务人员在月底再借记“现金”9.72万元，贷记“其他应收款一某某”9.72万元（税务稽查人员若不非常认真，有可能会漏查）。税收处罚成本的案例——企业往来账户的涉税风险[案例]：而财务人员平时在结转各月材料成本时，均已将未取得发票的8.1吨废钢，逐月转入产品成本中，并在年底与其他已取得合法凭证的废钢一并结转核算利润。2010年度汇算清缴时，仍未调增计税所得额。税收处罚成本的案例——企业往来账户的涉税风险[涉税分析]：一是该个体户违犯了《税收征管法》第六十三条有关“隐匿应税收入”规定，已构成偷税

8、2830元（9.72÷1.03%×3%）的事实，同时，也违犯了《发票管理办法》第三十六条第四款规定：“未按规定开具发票”，可处1万元以下罚款；税收处罚