《购货付款》PPT课件

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1、第12章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环概述预付账款××××采购业务应付账款××××存货、固定资产应交税费××××银行存款××付款业务一、采购与付款循环的交易与账户应付票据××××二、主要业务活动与主要凭证和会计记录主要业务活动主要凭证与记录请购商品或劳务请购单编制订购单订购单验收商品验收单、订购单、卖方发票储存已验收商品存货验收单上签字编制付款凭单付款凭单（附订购单、验收单、卖方发票等）确认与记录负债转账凭证（附订购单、验收单、卖方发票、卖方对账单等）、应付账款明细账付款付款凭单、支票记录现金、银行存款支付付款凭证（附支票存根等）、现金日记账、银行存款日记账第二节采购与付

2、款的交易类别测试一、采购交易类别的测试（一）采购交易的内部控制业务活动相关部门关键控制点请购商品或劳务仓储、用料部门授权编制，请购单可不预先编号，但需经签字批准职务分离编制订购单采购部门选择供应商、订购单预先编号，授权的采购员签字、独立检查验收商品验收部门验收单一式多联、预先编号储存已验收商品仓储部门限制接近编制付款凭单应付凭单部门独立检查、预先编号、附件齐全、授权审批、未付凭单的保管与检查确认与记录负债会计部门记账程序、独立审核、定期核对案例基本情况：B股份有限公司(以下简称B公司)目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2008年度财务报表，C和D注册会

3、计师负责于2008年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的内部控制程序。购货循环的部分内容摘录如下。要求：假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果有缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。（1）对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F

4、负责编制和发出未预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）仓库保管人员根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，编制预先连续编号的验收单并签字确认，并将其中一联送应付凭单部门。（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票于月末送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付

5、账款账簿。（5）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。（二）采购交易类别的控制测试审计目标关键的内部控制常用的控制测试发生①购货按正确的级别批准②记账凭证所附单据（卖方发票、验收单、订货单）齐全③职务分离④内部核查、核对⑤注销凭证①检查核准购货标记②检查记账凭证后所附单据是否齐全③询问、观察④检查内部核查标记⑤检查凭证注销标记完整性①订货单均

6、事先编号并登记入账②验收单均事先编号并登记入账③卖方发票均事先编号并登记入账①检查订货单编号的连续性、完整性②检查验收单编号的连续性、完整性③检查卖方发票编号的连续性、完整性采购交易类别的控制测试（续）审计目标关键的内部控制常用的控制测试准确性①计算和金额的内部核查②采购价格和折扣的批准①检查内部核查的标记②检查批准采购价格和折扣的标记截止①要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务②内部核查①检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票②检查内部核查的标记分类①采用适当的会计科目表②内部复核①审查会计科目表②检查内部复核的标记（三）采购交易类别的实质性程序审计目标常见的错报实质性程序1.

7、发生——测试记录的购货交易是否确实发生①虚记购货②重复记账③所记购货与被审计单位无关④卖方发票、验收单、请购单、订货单的货物不符①复核采购、应付账款账户，注意大额或异常的金额②从采购账户追查至卖方发票、验收单、请购单，并检查其合理性与真实性③追查存货的采购至存货永续盘存记录④检查取得的固定资产2.完整性——测试已发生的采购业务是否均已记录①货物已验收但未入账②已收到购货发票但未入账①从验收单追查至采购明细账②从卖方发票追查至采购明细账采购交易类别的实质性程序（续）审计目标常见的错