《财会货币与应收》PPT课件

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1、※第一节货币资金※第二节应收票据※第三节应收账款第二章货币与应收※第四节预付账款与其他应收款第一节货币资金【案例】星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2007年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现

2、金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2.请你能给出正确答案。第一节货币资金货币资金是指可以立即投入流通，用于购买商品或劳务

3、，或偿还债务的交换媒介，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。货币资金库存现金银行存款其他货币资金银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等库存现金是指企业存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款一、库存现金（一）现金的定义及特征现金：企业存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款狭义的现金：仅指库存现

4、金广义的现金：是指货币资金，包括：库存现金、银行存款、以及其他可以普遍接受的流通手段，如：银行汇票、银行本票、支票等。主要特点：流动性最强、国家宏观管理非常严格的一项资产（二）现金的管理与控制1、严格规定现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(1000元)以下的零星开支。(8)中国人

5、民银行确定需要支付现金的其他支出。例题1：按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出不可以使用现金结算的是（）。A．A公司给奥运会冠军每人发放现金2万元，B．甲公司用现金2万元向B企业购买原材料C．北京××公司职工到深圳出差，领取差旅费1500元D．乙公司以现金2万元向农民收购棉花2.现金实行限额管理现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可签发现金支票

6、向银行提取现金补足。3.现金的内部控制制度（1）实行职能分开，建立内部控制制度；（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证；（3）建立收据和发票的领用制度；（4）企业出纳人员应该进行定期的轮换（5）贯彻现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间互相借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款；不准发

7、生变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通。（三）现金的核算1、现金日常收支的核算如：职工差旅费的报销2、备用金的核算（1）备用金：企业预付给职工或企业内部有关部门的用作差旅费、零星采购、零星开支，事后需要报销的款项。（2）备用金的管理办法：第一，随借随用，用后报销制度第二，定额备用金制度3、现金的清查(1)清查的方法及其具体做法。基本方法：实地盘点具体做法：定期清查（出纳和清查组）不定期清查处理：编制现金盘点报告表(2)对清查结果的账务处理。根据《企业会计制度》规定，发现现金的长款或短缺，要通过“待处理

8、财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。待处理财产损溢属于一个双重性帐户。借方余额表示待批准处理的流动资产盘亏或毁损，贷方余额表示待批准处理的流动资产盘盈。1）现金溢余，借记：“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，属于应支付给有关人员或单位的，应计入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的现金溢出，经批准后计入“营业外收入”科目。2）现金短缺，借记：“