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时间:2019-07-09
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1、第一节政府预算的编审和编制依据一、政府预算的编审1.中央预算的编审中央政府预算,简称中央预算,是由中央各部门和直属单位的预算组成,包括中央级的行政单位预算、事业单位预算以及与中央预算收支有关的企业财务等,还包括地方上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。中央复式预算的编制要求:中央国家公共预算不列赤字。中央预算中必需的建设投资的部分资金,可以通过举借国内和国外债务等方式筹措,但是借债应当有合理的规模和结构。中央财政本年度举借的国内、外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。中央预算收入是纳入中央预算、地方不参与分享的收入,包括
2、中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。中央预算支出是由中央财政承担并列入中央预算的支出,包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出。中央预算的编制内容包括:一是本级预算收入和支出;二是上一年度结余用于本年度的支出;三是返还和补助地方的支出;四是地方上解的收入。2.地方预算的编审根据政府预算管理体制的要求,地方预算收入主要来源于国家税收中属于地方的部分,主要是纳入地方预算、中央不参与分享的收入。包括地方本级收入(地方国家所属企业的上缴利润和中央和地方共享收入中的分成收入)以及中央按照规定返还和补助收入等。地方预算支出是由地方财政承担并
3、列入地方的支出,包括本级支出和地方按照规定上解中央的支出。地方预算的编制内容包括:一是本级预算收入和支出;二是上一年度结余用于本年度的支出;三是上级返还和补助地方的收入;四是返还或补助下级的支出;五是上解上级的支出;六是下级上解的收入。地方预算的编制要求:地方政府按照量入为出、收支平衡的原则编制,不列赤字。除法律和国务院另有规定外,地方国家不得发行地方国家债券。3.政府总预算的汇编总预算的汇总方法:财政部审核中央各部门的预算草案,编制中央预算草案;汇总地方预算草案;汇编中央和地方预算草案。然后报全国人民代表大会批准。二、依据1.国家的法律法
4、规和方针政策1995年1月1日实施的《中华人民共和国预算法》第四章预算编制及《中华人民共和国预算法实施条例》第三章预算制度和批准2.国民经济和社会发展计划的主要指标预算的编制要以国民经济计划为基础3.预算管理体制所规定的管理权限和收支范围按预算管理体制的要求,划分各级预算所应承担的的支出范围,以及为满足其支出的需要,划给的相应的收入来源。4.上一年度预算执行情况和下一年度预算收支的增减变化因素总结上一年的经验教训,充分估计影响下一年预算收支的各种有利因素和不利因素。第二节政府预算收支的测算一、主要收入项目的测算二、政府主要支出项目的测算一、
5、主要收入项目的测算(一)税收收入项目的测算1、增值税(1)产量定额法计划年度增值税收入:=计划年度课税数量×上年实际单位税额计划年度课税数量=计划年度产量×上年实际课税率上年实际课税率=上年课税数量/上年实际产量×100%上年实际单位税额=上年实际税额/上年实际课税数量某部门上年度产量2000万吨,根据税务部门统计资料,该部门上年度的课税数量为1500万吨,税额为6000万元,计划年度计划产量为3000万吨。试测算该部门计划年度增值税收入。(2)产值定率法计划年度增值税收入=计划年度产值×上年实际产值增值税税率上年实际产值增值税税率=上年实
6、际增值税额/上年实际产值根据统计,某部门上年度产值为6000万元,缴纳增值税1200万元。计划年度预计产值7000万元。试测算计划年度增值税收入。(3)增长率法计划年度增值税收入=上年实际增值税收入×(1+增长率)(3)营业税收入的测算一般纳税人计算营业税的方法往往是不同行业采用不同税率的方法。财政部门测算计划年度消费税收入,一般根据国民经济的增长情况和国家有关方针政策,确定有关部门计划年度营业额,依据适用税率进行测算。计算公式为:计划年度营业税收入=计划年度营业额×适用税率还可以采用综合法测算计划年度的营业税收入,计算公式为:(4)资源税
7、收入的测算一般采用以下公式:例如:某部门计划年度石油的销售收入为240000万元,该产品上年实际销售收入218000万元,实际征收的资源税17440万元,测算该产品计划年度的资源税收入。计划年度资源税收入=17440/218000*240000=19200(万元)2、企业所得税收入的测算(1)按计划年度销售额计算计划年度所得税收入=计划年度销售额×平均纯益率×平均税率平均纯益率=上年实际所得额/上年实际销售额平均税率=上年实际所得税额/上年实际所得额企业所得税按年计算,按季预征,年终后4个月内汇算清缴,多退少补。列入政府预算的所得税收入额是
8、所得税入库额,它是上年年终后的汇算清缴额和本年1季度~3季度预缴数之和。因此计算公式如下:计划年度企业所得税入库数=(上年销售额×平均纯益率×平均税率—上年1~3季度预缴税额)+
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