部门预算的编制与管理

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1、国家预算管理第三章公共机构的预算管理本章内容第一节部门预算制度改革第二节部门的基本支出预算第三节部门的项目支出预算第四节部门预算的报表体系第一节部门预算制度改革一、部门预算的含义部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映部门所有收入和支出的预算。1.部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成；2.各部门编制本部门预算、决算草案，组织和监督本部门预算的执行；3.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况；4.编制部门预算的“部门”在资质上应该限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位。二、我国传统按功能

2、编制预算存在的弊端1．部门没有一本完整的预算2．预算编制粗糙，缺乏部门内部责任机制和外部有效的监督机制3．预算编制缺乏科学、必要的定员定额标准4．预算资金分配权分散5．预算约束软化三、现代部门预算改革的取向1.细化性部门预算的内容细化到部门及下属单位和项目。我国试编部门预算，除包括现有按功能分类的预算外，还将部分支出以附表的形式具体细化到部门和有关具体的项目，预算落实到具体单位与具体项目。2、完整性部门预算内容由预算内扩展到预算外的，既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款

3、收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。3.综合性部门预算采用综合预算，统筹考虑部门和单位的各类资金。财政在对部门预算实行综合管理的基础上，将财政预算内外资金纳入政府综合财政预算管理，编制综合财政预算。4.科学性打破按基数编制预算的方法，部门预算支出的核定不再以上年基数为基础；而采取零基预算和绩效预算结合，以财政部门核定的定员定额标准为依据编制经费预算；以科学合理的支出标准和预算定额为预算编制的基础。5.强化法律性传统的部门预算通常只需要在财政的业务机构和部门之间进行信息的传递，现行改革的部门预算方案是作为功能预算的细化部

4、分，也需要传送到立法机构，我国政府除了向人代会提交功能预算外，还同时提供有关部门的部门预算，以便于立法机构审批年度预算法案、并为监督政府预算的执行提供依据。四、现代部门预算编制的原则1、合法性原则2、真实性原则3、完整性原则4、科学性原则5、稳妥性原则6、重点性原则7、透明性原则8、绩效性原则五、现代部门预算制度改革的成效1．克服代编预算的方式2．统一预算分配权3．建立了相互制衡机制4．调整了预算批复的主体，有利于及时批复预算5．严控年初预留机动财力，减少机动权，防止二次预算六、部门收入预算的编制（一）部门收入预算的原则：保证收入完整性、保证收

5、入真实性、各部门编制的部门收入预算由收入预算表集中反映、收入预算要积极稳妥（二）收入预算按收入类别逐项核定1、财政拨款收入2、非税收入行政事业性收费政府性基金收入主管部门集中收入其他非税收3、其他收入：上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、附属单位缴款收入等（三）政府性基金收支预算的编制1、管理的原则2、收入编制3、支出的编制第二节部门的基本支出预算一、部门基本支出预算的编制(一)编制基本支出预算的原则1.优先保障、不留缺口的原则。2.综合预算的原则。3.定员定额管理为主的原则。(二)基本支出预算的内容1.按支出经济性质分类的人员经费和日常

6、公用经费项目。2.经营及往来支出。经营及往来支出主要包括三种：一是上缴上级支出；二是事业单位经营支出；三是对附属单位补助支出。3.纳入预算管理的政府性基金支出。二、基本支出预算编制的依据：定员定额(一)基本支出经费的测算与管理1.人员经费的核定方法：按定员和工资标准据实核定。基本工资是人员经费的主要部分，一般根据核定的编制人数或全年平均人数、上年平均工资定额，并结合计划年度工资调整情况计算确定。全年工资额＝编制人数×年均工资定额发给在职人员的各项津贴、补贴等补助工资一般根据人员数和平均标准测算。补助工资＝编制人数×年均津(补)贴定额按标准提取的

7、工作人员福利费、工会经费、长期休养人员生活费、探亲旅费等，—般根据享受职工福利费的人数，逐项按标准计算；也可以参照上年度职工福利费占工资总额的比例进行测算，或按全年工资总额的一定比例计算或定额提取。住房公积金根据在职人数、工资总额和计提比例测算。职工福利费＝工资总额×规定的计提比例2.日常公用经费的核定：按机构性质和部门分类分档定额及定额系数确定。公务费＝年均公务费定额×人员编制数(二)基本支出预算的编制1、单位基本支出预算的总体编制要2、基本支出预算的编报程序3、基本支出预算的调整第三节部门的项目支出预算一、项目预算的范围及其分类(一)项目按

8、性质分类项目按照其性质可分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目三种。1.行政事业类项目：专项计划项目专项业务项目大型修缮项目大型购置项目大型会