实训一的定稿

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1、高级财务会计案例与实训案例一小组成员：范琳琳11147909方晨玲11147910李杨杨11147921孙燕雯111479271.根据提供的资料，按照国际惯例分析渤海公司与黄海公司进行换股合并所采用的会计处理方法，并称述判断依据。答：使用的是权益结合法，判断依据：借：长期股权投资333（370*90%）贷：股本60盈余公积54（60*90%）未分配利润144（160*90%）股本溢价75（1）资产负债表中大部分（除了长期股权投资，所有者权益项目）科目金额都是由渤海和黄海公司个别资产负债表科目账面价值合计数额。如合计流

2、动资产1419=母公司账面价值1119+子公司账面价值300（2）权益结合法下会并入子公司中属于母公司的留存收益。如题目中：540000为换股合并新增部分。（3）由于合并发生在2010年12月31日，购买法应该确认合并发生日到年末子公司取得利润为投资收益（本题中没有），而权益结合法应该确认投资当年因为合并子公司经营活动产生的利润而取得投资收益。题目中：投资收益共计820000，其中对黄海公司投资收益720000。（4）在渤海公司的所有者权益变动表中可以看出渤海公司进行了追溯调整（权益结合法下，视同母公司与子公司以一体

3、化存续下来）把母公司合并后个别报表中盈余公积的上年年末数2400000调整为2940000作为本年年初数，未分配利润上年年末数2100000调整为2820000作为本年年初数。2.按照所给定的的资料，对上述企业合并事项采用另一种会计处理方法进行会计处理，并编制2010年度的合并财务报表（资产负债表要求给出期初数及期末数）。答：即：采用购买法会计处理：借：长期股权投资4800000贷：股本600000资本公积4200000借：存货100000固定资产200000无形资产300000贷：资本公积600000借：股本500

4、000资本公积1600000盈余公积600000未分配利润1600000商誉930000贷：长期股权投资4800000少数股东权益430000资产负债表工作底稿项目渤海公司黄海公司合计抵消合并账面价值调整后账面价值资产流动资产：货币资金1718080251251交易性金融资产101010应收账款450100100550550预付款项5820207878其他应收款4020206060存货39080+1090480480流动资产合计111930031014291429非流动资产：长期股权投资548548-48068固定资

5、产1100150+2017012701270在建工程1502525175175无形资产3045+3075105105非流动资产合计182822027020981618商誉+9393资产总计294752058035273140负债和所有者权益流动负债:应付账款3202626346346预付款项665.95.971.971.9应付职工薪酬10220.420.4122.4122.4应交税费467.17.153.153.1其他应付款280.60.628.628.6流动负债合计5626060622622非流动负债：长期借款53

6、09090620620长期应付款656565非流动负债合计5959090685685负债合计115715015013071307股东权益：股本6105050660-50610资本公积670100+60160830-160670盈余公积2506060310-60250未分配利润260160160420-160260归属于母公司所有者权益合计少数股东权益+4343股东权益合计179037043022201833负债和股东权益总计294752058035273140合并资产负债表编制单位：渤海公司2010年12月31日资产

7、期末数年初数负债和所有者权益期末数期初数流动资产：流动负债：货币资金25100002100000短期借款1000000交易性金融资产100000100000交易性金融负债应收票据应付票据应收账款55000004800000应付账款34600004000000预付款项780000500000预收账款719000550000应收利息应付职工薪酬12240001100000应收股利应交税费531000700000其他应收款600000300000应付利息存货48000004200000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付

8、款286000650000其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计1429000012000000其他流动负债非流动资产:流动负债合计62200008000000可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款62000005000000长期应收款应付债券长期股权投资680000680000长期应付款650000500000投资性房产专