接受委托、审计计划与风险评估程序

《接受委托、审计计划与风险评估程序》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章接受委托、审计计划与风险评估程序*第一节接受客户委托第二节审计计划第三节风险评估程序本章学习目的：通过学习本章，了解审计人员应当如何开展初步业务活动、接受审计委托，签订业务约定书；审计人员应当如何制定出适当的总体审计策略和具体审计计划；以及如何进行风险评估。重点：理解并掌握计划审计工作阶段审计人员需要完成的工作，风险评估内容与方法。教学难点：总体审计策略和具体审计计划的编制，审计业务约定书的基本内容，风险评估程序。教学方法：运用案例及启发式教学。本章计划课时：4课时。第一节接受客户委托案例P231-233一、客户的接受与续

2、约是否接受委托，需要考虑以下方面：（一）初步了解被审计单位的基本情况通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共数据库。（1）委托人的业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营状况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及其工作组织；（5）厂房、设备及办公场所；（6）其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审计人员的意向等。（二）评价会计师事务所与审计人员的独立性与胜任能力（1）评价执行审计的能力；（2）评价独立性；（3）评价保持应有谨慎的

3、能力。（三）与前任注册会计师的沟通如果是新客户：应当向前任注师询问变更会计师事务所的原因，并关注前任与管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。后任注师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。如果是老客户：应该复核以前年度的工作底稿。（四）特殊因素的考虑被起诉或调查等影响内部控制和持续经营能力时，必须慎重考虑是否接受委托。（五）是否与被审计单位各组成部分签约的考虑二、签订审计业务约定书

4、1、签约前应明确的事项审计性质、审计目的、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等2、审计业务约定书的内容例P239第一节审计计划一、审计计划的意义审计计划是指CPA为完成年度会计报表审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序前编制的工作计划。审计计划分为：总体审计策略和具体审计计划两个层次。审计计划具体审计计划总体审计策略1.计划风险评估程序2.计划实施的进一步审计程序3.计划其他审计程序1.进一步审计程序的总体方案2.具体审计程序二、审计计划的内容（一）总体审计策略1、作用：总体审计策略用以确定审计范围、时间

5、和方向，并指导制定具体审计计划。2、制定总体审计策略时应考虑的事项：（1）审计范围（2）报告目标、时间安排及所需沟通所需沟通时间[与管理层及治理层的会议][项目组会议（包括预备会和总结会）][与专家或有关人士的沟通][与其他CPA沟通][与前任CPA沟通][……]（3）审计方向在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：重要性的确定重大错报风险较高的审计领域重大错报风险对指导、监督及复核的影响项目组成员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工等3、总体审计策略的内容CPA应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：（1）向具体

6、审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他CPA工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。（二）具体审计计划1、具体审计计划的内容具体审计计划内容依据及要求1、计划

7、风险评估程序1．《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》2．兼顾其他准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录要求。2、计划实施的进一步审计程序1．《中国CPA审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；2．随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入，并贯穿于整个审计过程。3．通常，CPA计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次。3

8、、计划其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求CPA应当执行的既定程序。例如，阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息，寻求与被审计单位律师直接沟通等。进一步审计程序的总