建安企业重点涉税问题解析

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1、建安企业重点涉税问题解析及稽查风险应对李国华第一部分：2014年全国税务稽查重点及专项检查行业分析第二部分：建安企业发票涉税风险及稽查应对第三部分：营改增对建安企业的影响第四部分：重特业务解析及风险应对第五部分：建安企业纳税评估及稽查应对新形势下税务稽查重点关注事项1、行贿受贿2、业务招待费3、旅游费、参观考察费、咨询费4、会议费案例：18央企A股招待费合超31亿内部人称是吃喝玩乐【李国华】中铁建招待费事件对年终汇算清缴产生很大的影响，可以预见，税务机关会加大业务招待费的查处力度，纳税人一定要准备好相关资料，备足弹药，以备检查，不能仅仅以招待费发票草草了事……葛兰素

2、史克(中国)虚列“会议费”南车高管被曝假发票吞44万吃1次牛肉面8900元2014年全国税务稽查重点及专项检查行业分析二是开展税收专项检查和区域专项整治。安排对房地产及建筑安装业、出口退（免）税企业和股权转让企业及个人等开展税收专项检查。对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。4建安企业发票涉税风险及稽查应对查账必查票、查案必查票、查案必查票发票仍然是税务检查的重点。2013年全国共查处制售假发票和非法代开发票案件9.1万起，缴获假发票1.36亿份，查处各类非法发票605万余份，查补收入138亿元。2014年全国税务稽查重点及专

3、项检查行业四是加强打击发票违法犯罪活动工作。继续开展虚假发票“买方市场”整治工作，积极会同公安部门进一步加大制售假发票“卖方市场”的打击力度，采取有效措施打源头、端窝点,联合查办一批发票犯罪重大案件。税前扣除是否必须取得发票？《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）

4、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。6为什么发放工资不需要取得发票？问题：企业在向个人支付借款利息时，个人不能提供正式发票，企业能否根据其收据入账，记入财务费用，在税前扣除？营业税、城市维护建设税、教育费附加，同时还应缴纳个人所得税。如何正确开具、取得合规发票？开具发票时必须做到按照规定的时限、顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。“无微不至”的细致《国

5、家税务总局公告2011年第7号》规定：发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。非应税收入收费，不属于开具发票情形，应当加盖财务专用章。《财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知》（财综[2010]7号）第三条规定加盖收款单位财务章及收款人名章（或签字）。门诊收费专用收据能否在企业所得税前扣除？建安企业异地发票开具的税务管理国家税务总局关于印发《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》的通知（国税发〔2006〕128号）第三条纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签

6、订或建筑业工程合同签订并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记：第九条不动产和建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。（一）同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，可以在不动产所在地和建筑业劳务发生地自行开具由当地主管税务机关售给的发票：（二）不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其不动产所在地和应税劳务发生地主管税务机关为其代开发票。建安企业发票开具的特殊要求第二十五条规定：“纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务

7、，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。例：2011年12月预收未来3年（2012-2014）租金300万，例：甲房地产企业与小张签定预售房合同，约定1月预交50万，7月预交50万，12月甲交房与小张。小张1月份按期交款，7月份没有缴纳50万，在12月补付50万欠款及滞纳利息5万。价外费用：主合同履行抑或没有履行违约金的支付主体不同发票开具的特殊情形营业税暂行条例第十四条：营业税纳税地点在哪里就在哪里开票。（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其