《组审计作业》PPT课件

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1、企业存货管理第八小组：陈海山、邢德伟、陈泽亮、杨杭中、邓伟楠、罗财辉Content1存货的周转特点和管理要求2存货管理存在的问题3存货管理存在问题的解决11.存货的周转特点和管理要求1.1存货的周转特点存货周转就是对暂时未卖出的货架上的产品依据先进先出的原则进行循环。存货周转包括两种类型：前线存货和后备存货的周转。前线存货是指陈列在货架或者零售商购物环境处的散装商品；后备存货指的是存放在仓库内的用于补货的货物。它要求销售人员一方面应及时向客户的货架上补充货物，保证货架里面的产品陈列符合生动化标准；另一方面应遵循先进先出的原则进行存

2、货周转，目的是保证客户提供给消费者的产品永远是新鲜的。实际上，所谓存货周转就是对暂时未卖出的货架上的产品依据先进先出的原则进行循环。1.2存货的管理要求存货管理是企业内部控制的重要环节,是企业实现经营目标,贯彻经营方针和决策,维护流动资产安全与完整,保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生,还能使企业加强成本控制,实施低成本战略。2.存货管理存在的问题2.1存货管理制度有漏洞，不完善一方面，很多企业没有意识到企业存货控制和管理是生产经营过程

3、中的重要环节，因而缺乏完善的存货管理制度。这些企业在存货管理过程中，缺乏统一明确的制度标准来规范各种行为，是造成存货管理混乱无序的源头，严重影响着企业资金的正常运转。另一方面，对于存货管理，仅有严格的管理制度是远远不够的，企业还应当定期考核相关制度执行程度，评价存货管理制度的执行对错误和舞弊的防范作用。而某些企业虽然制定了较为系统的存货管理制度，但由于管理层重视程度不够、员工素质较低等原因致使制度未能起到应有的规范监督作用，同时，由此造成的存货实物管理混乱、信息不准也导致其无法为资金管理提供合理依据。2.2存货的验收、保管、储存及

4、销售的管理机制不健全在中小企业中存货的验收是存货入库前的重要环节，一些企业对存货的验收警惕性不高，对一些特殊存货的质量问题疏忽，给企业造成损失。而且验收人员往往和采购人员是同一人，容易增加营私舞弊的可能性。其次，生产现场的存货，当天使用后，一般都有剩余的存货。在日常的生产经营中，当天剩余的存货由于存放在各生产点，往往忽视管理,给企业带来经济损失。另有一些原材料，由库房办理收料、发料手续，在各经营点直接消耗，到月末结算时，经营点一般都会有剩余物资，如果忽视了这部分物资管理而形成一部分账外物资，就会造成物资流失，给企业带来损失。最后，

5、材料的领用没人管，材料被盗或被工人私自挪用会没人知道，造成企业物资的丢失，不便于企业内部物料资源的管理。2.3企业内部控制制度存在缺陷存货的内部控制是企业内部控制的一个重要环节，健全、完善的内控制度可以及时发现记账错误，有利于防止舞弊。而内部审计也是企业内部控制的一个重要组成部分，是由专职的内审人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，改善经营管理，提高经济效益。然而，我国很多企业都缺乏健全的内控制度，还有部分企业虽然制定了较为完备的内控制度，但缺乏执行力度，导致内部控制制度形同虚设。2.4存

6、货的核算计量不准确《企业会计准则》规定，存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。但是大多数企业，并未做到按照成本与可变现净值孰低来准确体现存货的期末价值。除上面提到的问题外，主要还有以下几点原因。第一，相关人员素质较低，无法采用合理、科学的方法进行核算、计量，影响存货核算的质量，造成账面数据与实际库存不符，财务报表无法真实反映企业的财务状况；第二，部分企业经营者有意粉饰自身业绩，其管理层在此方面未给予足够的重视，对于存货跌价损失可提可不提，因而不真实准确体现存货的跌价损失。第三，由于市场变化较快，在存货核算、计量工作的过程

7、中，部分存货的当前市价可能已不能确定，也就无法正确确定可变现净值，致使存货的实际价值不能够准确地反映出来。2.5存货管理未能实现电算化我国除少数大公司外，大部分企业尚未实现存货的电算化管理。由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，大大降低了工作效率。这样极易产生以下不利情况：一是影响存货核算的及时性和准确性，会造成大量潜在损失，致使财务报表不能真实体现企业的财务状况和资金运作水平；二是在对账不及时的情况下，如发生偷盗等情况，不易及时发现，不利于加强内部管理，人员不足或未具备一定素质的情况，也会不同程度地影响存货核算的质量。2.6存货

8、积压形成的直接损失较大企业的存货资金占用量大，导致大量资金呆滞，周转不灵，这是我国企业普遍存在的难以解决的问题，严重制约着企业的健康发展。在存货控制管理的过程中，企业往往由于对市场需求的把握不准而导致销售预测的不准确，进而因为避免缺货而错过交货期，