《管理会计专题培训》PPT课件

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1、管理会计专题主要内容:一、关于管理会计二、成本性态分析及成本模型三、本量利分析模型四、决策分析技术成本管理成本范畴变动成本法标准成本法作业成本法价值工程法预算管理业务预算资本预算财务预算绩效管理业绩评价平衡计分卡战略管理价值管理一、关于管理会计“以会计信息为基础,以提升价值为核心,以如何制定最佳决策为手段的综合性知识体系。”“管理会计重管理和决策，是面向未来决策的工具。”“管理会计没有统一的通则或准则，管理会计工作效果完全取决于企业家对管理会计的认识程度和重视程度。”“管理会计的价值在于能为企业创造财富，实现股东财富最大化。”“管理会计

2、是利润管理的工具”二、成本性态分析（一）成本内涵“为过程增值和结果有效已付出的或应付出的资源代价。”资源：凡是能被人所利用的物质。在组织内，包括：人力资源、物质资源、财力资源、信息资源等。（二）成本性态分析（基于管理和决策的需要）固定成本(a)固定成本单位固定成本成本与业务量之间的依存关系变动成本单位变动成本(b)变动成本混合成本混合成本的分解:1.历史成本分析法高低点法散布图法回归分析法2.帐户分析法：根据各个帐户的本期发生额，通过直接判断或比例分配，对成本进行分解。3.工程分析法：以降低成本为目的，对所有生产活动和辅助生产活动综合利

3、用数学、物理学、社会科学和工程学等专业知识，找出最经济、最有效、资源利用最优的程序和方法，测定最优方法下的投入成本，将与业务量相关的部分归为变动成本，无关部分归集为固定成本。4契约检查法：根据企业签订的契约和合同、既定的管理与核算制度，以及支付费用的规定等估算固定成本和单位变动成本。成本模型:成本性态分析的管理意义:1.是采用变动成本法计算损益的前提条件。2.是本量利分析的前提。3.是短期决策的基础。4.是业绩评价的基础。5.是成本管理的基础。y=a+bx问题:1.假设局限2.原始数据3.驱动成本变动的其他因素三、本量利分析(Cost-

4、Volume-ProfitAnanlysisCVP)前提:1.成本按性态分成固定成本和变动成本;2.在分析期内,固定成本、单位变动成本、产品售价保持不变,并且与收益有线性关系；3.产销均衡；4.不考虑所得税；5.不考虑融资结构。本量利分析模型：边际贡献(M)=业务收入-变动成本=(单价-单位变动成本)╳业务量=单位边际贡献╳业务量=(p-b)Q利润（息税前利润;EBIT）=业务收入-变动成本-固定成本=单价╳业务量-单位变动成本╳业务量-固定成本=PQ-bQ-a=(p-b)Q-a净利=（息税前利润-利息）*（1-税率）本量利模型的具体应

5、用：1.产品盈利性分析(品种?亏损产品?)2.盈亏平衡分析研究不同业务量下的利润状态问题；主要回答不同利润规划下的业务决策问题。保本点业务量=固定成本/（单价-单位变动成本）保利点业务量=（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本）安全边际业务量=预计业务量-保本点业务量3、经营风险分析EBIT=(p-b)Q-a由于a的存在，使业务量Q的较小变化会引起EBIT较大变化的------经营杠杆。杠杆效应示意图aQEBITEBITIEPS经营杠杆EBIT=Q(P-b)-a财务杠杆EPS=[(EBIT-I)(1-T)-D]/N复合杠杆EPS=

6、[(Q(P-V)-F-I)(1-T)-D]/N经营杠杆程度的衡量：4.因素变动敏感度分析研究因素变动对利润的影响程度如何，找出敏感因素，主要服务于经营政策的调整，以实现利润规划目标。敏感系数＝EBIT变动百分比/因素变动百分比（1）因素变化极限（2）因素变动敏感系数四、决策分析技术（一）决策分析基础——估算决策相关收入和成本1、相关原则：（不能忽略相关收入和成本；不得考虑无关收入和成本）机会成本、增量成本、未来成本、重置成本不得忽略；沉没成本、历史成本、帐面成本不得考虑；2、附加效应原则3、现金流量原则(营业性支出与资本性支出；非付现费

7、用的存在；权责发生制）4、税后原则5、投融资分离原则（二）短期决策的基本方法：1、差额分析法：根据两个备选决策方案的差额收入、差额成本计算差额损益，根据利润最大化原则进行方案的选择。当方案间的收入相同时，可以采用“成本最小化原则”进行决策；当方案间的成本相同时，可以采用“收入最大化原则”进行决策。利用预期业务量及企业的成本结构进行决策。成本无差别点业务量：两个方案相关总成本相等时的业务量，即成本无差别点。当预期业务量小于无差别点业务量时，选择固定成本小的方案；当预期业务量大于无差别点业务量时，选择固定成本大的方案；当预期业务量等于无差别

8、点业务量时，任选其一。2、成本无差别点分析法：业务量成本盈利固定成本变动成本3、边际贡献分析法(损益分析法)：当备选方案的相关成本只涉及变动成本时，按照“边际贡献最大化原则”进行决策。当决策方案涉及专属固定