会计专题PPT课件.ppt

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1、会计专题1.课程导言本课程是公选课,针对会计学的某些知识重点,难点所进的专题讲解,目的是为了使同学们进一步深入掌握中级财务会计所学的知识,为同学们参加助理会计师考试打基础.本课程共计十二个教学周,每周四个学时.2.主要内容与安排专题1：交易性金融资产专题11：现金流量表专题2：应收款项的（减值）专题12：总结专题3长期股权投资—成本法专题4长期股权投资—权益法专题5：应付职工薪酬专题6：应付债券（非流动负债）专题7：收入（确定与计量）专题8：政府补助专题9：利润及利润分配专题10：资产负债表、利润表3.专题1：交易性金融资产一、交易性金融资产

2、概述二、交易性金融资产的取得三、交易性金融资产的现金股利和利息四、交易性金融资产的期末计量五、交易性金融资产的处置4.（一）概念　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。5.（二）设置的科目　　企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。。6.二、交易性金融资产的取得第一，初始计量。企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。注意：　　①实际支付

3、的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。　　②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”7.对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算交易交易性金融资产—成本交易性金融资产---公允价值变动8.9.第二，会计处理：交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，但是实际支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息（代垫的股利或利息），应计入应收股利或应收利息

4、；交易费用直接计入当期损益投资收益，剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中10.1.下列各项，应反映在交易性金融资产的初始计量金额中的有（A）。A.债券的买入价B.支付的手续费C.支付的印花税D.已到付息期但尚未领取的利息11.【答案】A【解析】取得交易性金融资产支付的交易费用和印花税应计入投资收益；取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独计入“应收股利”或“应收利息”核算。12.2.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元

5、，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。A.2700B.2704C.2830D.283413.【答案】B【解析】入账价值=2830－126=2704（万元）。14.三、交易性金融资产的现金股利和利息1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。15.2.收到现金股利或债券利息时16.2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面

6、利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。案例117.甲公司应作如下会计处理：（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：　　借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款2630000018.（2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：　　借：银行

7、存款500000贷：应收利息50000019.（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：　　借：应收利息1000000贷：投资收益100000020.（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：　　借：银行存款1000000贷：应收利息1000000在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500000元，应当记入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资产”科目。21.四、交易性金融资产的期末计量资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益22.承接1

8、案例假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元23.甲公司应作如下会计处理