《税务会计讲义》PPT课件

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1、税务会计点睛主讲：戴琼特别提示：版权所有，请勿转载1北京中崇信会计师事务所有限责任公司北京中恒永嘉税务师事务所有限责任公司个人简介联系方式：HP:13601374960EML:zdcpa@vip.163.com2戴琼：高级会计师、注册会计师、注册评估师注册税务师，北京大学研究员。现任北京中崇信会计师事务主任会计师、中恒永嘉税务师事务所首席合伙人，北京中企融智投资管理咨询有限公司首席合伙人。曾任LG电子（中国）有限公司财税总括，中达安永会计师事务所主任会计师、中达耀华信会计师事务所副主任会计师等职。主要著作及论文有：《最新医院会计制度操作实务与审计应对》、《最新企业所得税业务处理技

2、巧与汇算填报方法》、《中国企业财务精细化管理标准》、《新税法下的纳税筹划》、《财务风险控制体系的构建》、《中小企业风险财务控制体系的构建》等。交流内容税务会计基础133税务会计实务的具体应用2涉税账务调整的方法与技巧4第一部分税务会计基础北京中崇信会计师事务所有限责任公司北京中恒永嘉税务师事务所有限责任公司1、税务会计的内涵2、税务会计与财务会计的关系3、税务会计的目标与原则4、税务会计科目及其应用5案例：都是会计分录惹的祸导语6一、税务会计基础（一）税务会计的内涵1.1什么是税务会计？税务会计是以税收法律法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本方法和程序，对企业

3、经营活动中涉税所引起的资金运动予以核算和监督，以维护国家和纳税人合法利益的一门专门会计。1.2税务会计的特点1、税法导向性2、专业性3、协调性4、税收筹划性5、广泛性7（二）税务会计与财务会计的关系会计规则原始凭证记账凭证会计帐簿会计报表税收制度纳税凭证税务会计税务报表纳税调整验证比对一、税务会计基础影响8（三）税务会计的目标与原则3.1税务会计的目标向会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。各级税务机关（检查税款缴纳、税收立法依据）税务信息利益相关者（了解企业税收负担与纳税义务履行情况）社会公众（对社会的税收贡献、纳税诚信度和未来发展潜力）一、税务会计基础93.2税务会计的

4、原则1、权责发生制与收付实现制相结合的原则财务会计——权责发生制权责发生制《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条国家税务总局【2009】875号文收付实现制《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》税收制度一、税务会计基础102、收入原则国家财政收入收入纳税人的经营收入税源与现金流捆绑，有现金流才有税收一、税务会计基础113、配比原则财务会计会计准则体系已经从一般原则中取消。在会计政策变更时，如果累积影响数能够合理确定，应采用追溯调整法处理，并将会计政策变更的累计影响数调整为期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。税务会

5、计纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，赞助、担保支出、非公益性捐赠等与应税收入无关支出不得税前扣除；在确定税前扣除项目和金额时，纳税人发生的费用应当在配比的当期申报扣除。国税发【1996】79号、国税发【1997】191号文规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得转移到以后年度补扣。《征管法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即返还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。一、税务会计基础124、合法性原则征

6、管主体纳税主体依法征收税款，不得多征、少征、不征；根据征管权限进行征管，不得越权减征、免征依法纳税申报和缴纳税款，不得偷逃税款和随意延期缴纳；存在税收争议时可以依法申请行政复议和进行税务诉讼。一、税务会计基础135、节税原则在依法纳税的前提下，力求财务目标的最大化。税收两大环节业务部门产生税收财务部门计缴税收税收筹划一、税务会计基础146、接受监督原则自检自查纳税评估税务稽查账务调整查补税款财务报表一、税务会计基础15（四）税务会计科目及其应用4.1税务会计的科目设置一、税务会计基础16一级科目二级科目三级科目应交税费增值税进项税额已缴税金减免税额出口抵减内销产品应纳税额转出未交

7、增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税教育费附加矿产资源补偿费契税个人所得税一、税务会计基础17一级科目二级科目三级科目营业税金及附加营业税消费税资源税城市维护建设税教育费附加投资性房产的房产税投资性房产的土地使用税生产成本进项税额转出免抵退税不得免征和抵扣税额递延所得税资产递延所得税负债所得税费用管理费用车船税印花税投资性房产外的房产税投资性房产外的土地使用税固定资产车辆购置税契税补贴收入税费返还一、税务会计基础第二部分