税务会计自编讲义

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1、税务会计主编安彬李侠马祥山勾殿红盘锦职业技术学院财贸系217目录项目一税务会计入门11.1税收概述1（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。91.2税务会计概述9项目二增值税计算申报与核算122.1增值税概述122.2增值税一般纳税人应纳税额的计算152.3小规模纳税人应纳税额的计算212.4增值税发票的使用与管理222.5进口货物应纳税额的计算232.6增值税的纳税申报232.7增值税的会计核算312.8增值税出口退税的会计核算35项目三消费税计算申报与核算483.1消费税税款计算493.2自产自用应

2、税消费品应纳税额的计算533.3委托加工应税消费品应纳税额的计算543.4进口应税消费品应纳税额的计算563.5消费税纳税申报573.6消费税会计核算633.7消费税出口退（免）税的处理68项目四营业税计算申报与核算754.1营业税概述754.2营业税计税依据的确定774.3营业税应纳税额的计算814.4营业税优惠政策824.5营业税纳税申报834.6营业税会计核算85项目五关税计算缴纳与核算935.1关税概述935.2关税的完税价格945.3关税应纳税额的计算965.4关税的优惠政策985.5关税的征收管理995.6关税会计核算105项目六企业所得税计算申报与核算111

3、6.1企业所得税税款计算1116.2应纳所得税额的计算1236.3所得税优惠政策1276.4企业所得税的征收管理1286.5企业所得税会计核算138项目七个人所得税计算扣缴与核算1522177.1个人所得税纳税人性质判定1537.2个人所得税税款的计算1537.3个人所得税税款的申报1657.4个人所得税的会计核算171项目八其他税计算申报与核算1768.1城市维护建设税计算申报与核算1768.2印花税计算缴纳与核算1798.3城镇土地使用税计算申报与核算1838.4房产税计算申报与核算1868.5车船税计算申报与核算188项目九企业纳税筹划1959.1经营决策中的纳税筹

4、划1959.2企业投资决策中的纳税筹划1989.3企业经营方式的纳税筹划2009.4营运管理中的纳税筹划2019.5财务核算中的纳税筹划2089.6纳税筹划的操作平台和技术手段212217项目一税务会计入门知识目标：1.税收概念、特征及作用2.税收法律的制定机关3.税收制度的构成要素及征收管理体系4.税务会计概念、特征、目标、任务及税务会计的方法1.1税收概述1.1.1税收的概念与特征及作用（一）税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它是人类社会经济发展到一定历史阶

5、段的产物。税收的基本含义包涵以下四个方面的内容：1．税收是国家取得财政收入的一种基本形式。世界上的大多数国家，财政收入的主要形式都是税收收入，在我国，税收也是国家财政收入的重要支柱，占国家财政收入的95%以上。2．国家征税的目的是履行其社会公共职能。国家和代表国家行使职能的政府是履行公共职能的机构，要执行公共事务，满足公共需要。而国家本身属于非物质生产部门，不创造社会财富，因而只能通过征税来满足公共需要。因此，可以这样说，一方面税收体现了国家存在的经济形式和物质基础；另一方面，在国家职能中，满足公共需要的物质基础只能依靠税收，而不能依靠私人主体各种财富收入。3．国家征税凭

6、借的是政治权力而非财产权力，是一种超经济的分配，体现了政治权力凌驾于财产权力之上的经济关系。税收的实现是具于强制性的，它是凭借国家的政治权力征收的，不是凭借生产资料所有制而得到的。税收的实现受到法律的保护，是依法征收的。4．税收是借助于法律形式进行的。法律具有公正性、普遍的适用性和权威的强制性，能被社会组织和个人所接受，因此将税收以法律形式预先固定下来，便于提供征税的依据，也便于征收管理。（二）税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征：1．强制性。也就是税收的法律性，是指纳税义务的形成与履行的法定约束性，对居民和社会组织来说，税收是一种非自愿的、强制的缴纳形式，一

7、切存在纳税义务的单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。2．无偿性。也称为不直接偿还性，是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬。而且纳税多少与取得政府提供的公共服务的多少没有直接关系。在理解税收无偿性时应注意，税收的无偿性是就具体的纳税人而言的，但就纳税人整体而言是有偿的，因为国家政府取得的税款最终还是要用于满足人民群众的公共需要，社会主义税收“取之于民，用之于民”也正是这一特征的体现。3．固定性。税收的固定性是指国家在征税之前，以法律的形式预选规定了纳税人、征税对象、征税标准及征收方