学习资料,电大培训,金融培训,参考资料,初级中级职称培训00015

《学习资料,电大培训,金融培训,参考资料,初级中级职称培训00015》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、专题二会计基础知识（三）三、期末财务成果的核算（一）结转本年利润的会计处理企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”

2、科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。【例题·计算题】乙公司2014年有关损益类科目的年末余额如下（所得税税率为25%）：科目借或贷结账前余额主营业务收入贷600万元其他业务收入贷70万元公允价值变动损益贷15万元投资收益贷60万元营业外收入

3、贷5万元主营业务成本借400万元其他业务成本借40万元营业税金及附加借8万元销售费用借50万元管理费用借77万元财务费用借20万元资产减值损失借10万元营业外支出借25万元【答案】乙公司2014年年末结转本年利润应编制如下会计分录：（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。①结转各项收入、利得科目借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　600　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　70　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　15　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　

4、　5　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　750②结转各项费用、损失科目借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　630　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　400　　　其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　　营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　8　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　77　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　

5、　　　　25（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计750万元减去借方发生额合计630万元即为税前会计利润120万元。（3）假设乙公司2014年度不存在所得税纳税调整因素，应交所得税=120×25%=30（万元）。①确认所得税费用借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　30②将所得税费用结转入“本年利润”科目借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　30（4）将“本年利润”科目年末余额90万元（120-30）转入“利润分配—

6、—未分配利润”科目。借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　90（5）按照10%提取法定盈余公积。借：利润分配——提取盈余公积　　　　　　　　　　　9　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9（6）将“利润分配——提取盈余公积”转入“利润分配——未分配利润”科目。借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　9　贷：利润分配——提取盈余公积　　　　　　　　　　　9“利润分配——未分配利润”账户的期末余额81万元，列示于资产负债表未分配利润项目，盈余公积9万元列示于资产负债表的盈余公积项

7、目，所有者权益变动表中盈余公积调增9万元，未分配利润调增81万元。四、收入与利得、费用与损失的区别与联系利得和损失的概念：利得：是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。损失：是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。利得和损失的核算：可能直接计入所有者权益；也可能先计入当期损益（利润表中的营业外收入或营业外支出），最终影响所有者权益（因为净利润最终会影响到留存收益）。举例：计入利润表的利得和损失主要是指营业外收入和营业外支出等。如：接受捐赠的所得借：银行存款